Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Responsabilité des mandataires sociaux ; actionnaire unique
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
08-17-1995
Août 17, 1995
Re : §58.1-1821 Application :
Cher************* :
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 16, 1995, dans laquelle vous demandez à l'administration de reconsidérer la décision qu'elle a rendue à ************* (le contribuable"" ) le juin 6, 1995, (document public 95-145 (616195), copie ci-jointe). Cet arrêt portait sur des avis d'imposition convertis en faveur du contribuable à partir de ***** (la société"" ).
Bien que le contribuable ait pu déléguer certaines responsabilités concernant les opérations commerciales de la société, le département doit respectueusement s'opposer à votre conclusion selon laquelle il n'y a pas de faits qui justifient la responsabilité personnelle du contribuable pour les dettes fiscales de la société.
En ce qui concerne la question de l'autorité, selon les informations obtenues auprès de la State Corporation Commission, la société a été dissoute le 1, 1992, et à cette époque, le contribuable était le seul dirigeant et administrateur de la société. En tant qu'unique actionnaire, administrateur et président de la société, le contribuable avait le pouvoir exclusif de diriger les affaires de la société. Cette autorité est prévue par la loi (voir par exemple Code de Virginie §13.1-669, 13.1-673 et 13.1-694) et par les statuts. Le contribuable était également seul habilité à modifier les statuts et le règlement intérieur (voir par exemple les §§13.1-707 et 1 3.1627 du règlement intérieur). Code de Virginie. Le contribuable était responsable en dernier ressort des activités de la société, et tout pouvoir concernant les affaires de la société ne pouvait être délégué que par le contribuable. En tant que tel, le contribuable avait le pouvoir de diriger toute question relative au paiement des dettes de l'entreprise.
En ce qui concerne la question de la connaissance de la dette, le contribuable a apposé sa signature sur les déclarations fiscales en tant que président, et ces déclarations fiscales reflétaient clairement la dette fiscale impayée sur la même page, juste au-dessus de sa signature. En outre, le service a envoyé les factures à l'adresse enregistrée de la société, éliminant ainsi tout doute quant à la connaissance du fait que les dettes sont restées impayées.
En ce qui concerne la question de savoir si les actes du contribuable étaient délibérés, le fait qu'il n'ait pas payé les impôts avec la déclaration initiale, ou sur présentation ultérieure d'une facture, permet d'étayer une telle conclusion. En outre, comme nous l'avons mentionné dans notre décision, le principal actif de la société figurant dans son bilan au mois de décembre 31, 1991, était un prêt consenti au contribuable. Ce prêt a augmenté d'environ13,000 au cours de 1991, alors que, dans le même temps, la société n'a pas effectué les paiements d'impôts estimés requis. Le fait que des transferts aient été effectués au profit du contribuable sans contrepartie adéquate alors que la responsabilité de l'impôt sur le revenu des sociétés restait impayée, combiné au fait que le contribuable avait le droit d'exiger le paiement de l'impôt sur le revenu des sociétés, n'a pas été pris en compte. semelle Le pouvoir discrétionnaire dont il dispose pour autoriser et ordonner ces transferts en sa faveur au lieu de s'acquitter d'autres obligations légales renforce la conclusion qu'il existe un modèle de comportement délibéré.
En vertu de Code de Virginie §58.1-205, une évaluation est réputée correcte à première vue. La charge de la preuve incombe donc au contribuable. Bien qu'il y ait eu un retard dans la demande d'informations supplémentaires au contribuable, celui-ci a eu la possibilité de fournir des preuves factuelles concernant sa relation avec la société. Étant donné qu'aucune information supplémentaire n'a été fournie pour réfuter l'évaluation du département, ce dernier a été contraint de s'appuyer sur les informations factuelles dont il disposait. Comme nous l'avons déjà expliqué, ces éléments de preuve étayent fortement la responsabilité du contribuable.
Enfin, j'aborderai la question de l'autorité du département pour appliquer les règles de la Code de Virginie §58.11813 à l'impôt sur le revenu des sociétés. Cette loi prévoit, dans sa partie pertinente, que
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- Tout dirigeant d'une société ou d'une société de personnes qui omet délibérément à payerde collecter ou de comptabiliser et de payer en toute sincérité tout impôt administré par le département des impôts. ou tente délibérément, de quelque manière que ce soit, de se soustraire ou de se soustraire à cet impôt ou à son paiement, sera, outre les autres sanctions prévues par la loi, de responsable à une pénalité égale au montant de l'impôt éludé ou non payé collectés ou comptabilisés pour et payé, sont évalués et perçus de la même manière que ces impôts sont évalués et perçus. (C'est nous qui soulignons).
Le langage clair de la loi ne limite pas son application aux impôts qui sont retenus ou collectés en fiducie. Comme indiqué ci-dessus, les éléments de preuve disponibles permettent de conclure que le contribuable avait connaissance du manquement, qu'il était en mesure de l'éviter et qu'il a agi délibérément en omettant de payer les impôts exigés.
Votre lettre ne présente aucune nouvelle preuve ou documentation, et le département ne constate aucune erreur dans sa décision antérieure. En conséquence, la décision précédente du département est maintenue.
Comme indiqué précédemment, le département est prêt à renoncer aux intérêts qui ont couru sur les dettes impayées entre novembre 19, 1993, et juillet 6, 1995, mais seulement si le solde dû selon l'échéancier ci-joint ******* est payé en totalité dans les 14 jours à compter de la date de la présente lettre.
Le paiement du contribuable peut être envoyé à *******c/o Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter *************.
Si le contribuable doit établir un plan de paiement échelonné, il doit contacter ******** au bureau des recouvrements à l'adresse *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9879M
Décisions du commissaire fiscal