Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente occasionnelle ; Vente d'actifs en Virginie ; Chaîne de restaurants
Sujet
Exemptions
Date d'émission
02-09-1995
9 février 1995
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre d'octobre 18, 1994 et à votre correspondance antérieure dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à l'égard de ************* (le contribuable).
FAITS
Le contribuable exploite une chaîne de restaurants. Un audit portant sur la période allant de janvier 1993 à mars 1993 a donné lieu à une évaluation portant principalement sur l'achat d'actifs immobilisés transférés au contribuable par *********** (le vendeur), une société ***************. Le vendeur et le contribuable sont des filiales liées d'une société mère commune.
Avant la cession, le vendeur exploitait dix restaurants, dont un seul était situé en Virginie. En janvier 1993, le vendeur a réorganisé ses activités et a transféré quatre de ses restaurants au contribuable, y compris son seul établissement en Virginie. Après le transfert, le vendeur a poursuivi ses activités dans les six autres établissements situés en dehors de l'État. En conséquence, vous soutenez que l'opération litigieuse représentait la vente de tous les actifs du vendeur en Virginie et qu'il s'agissait donc d'une vente occasionnelle exonérée.
Toutefois, outre les restaurants qu'il possède et exploite, le vendeur détient, avec une société de Virginie, une participation de 50 % dans une coentreprise. Au moment de la transaction contestée, cette entreprise commune exploitait des restaurants principalement en Virginie et sur le site *****************.
DÉTERMINATION
La loi de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les biens meubles corporels vendus dans le cadre d'une vente occasionnelle. Une vente occasionnelle "" est définie comme suit Code de Virginie §58.1-602 pour signifier :
La vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise ou d'un groupe d'entreprises. toute entreprise et l'assainissement ou la liquidation de toute entreprise.... (souligné par l'auteur)
En outre, dans le document public 94-21 (2118194), le ministère a déterminé que la vente de tous les actifs d'une entreprise en Virginie était considérée comme une vente occasionnelle, même si le vendeur poursuivait ses activités en dehors de la Virginie.
Par conséquent, étant donné que le vendeur a vendu tous ses actifs de Virginie au contribuable en une seule transaction, la vente est une vente occasionnelle exonérée et ne sera pas prise en compte dans l'évaluation. En outre, l'exonération s'applique dans ce cas indépendamment du fait que le vendeur continue à exploiter des restaurants en Virginie par l'intermédiaire de son entreprise commune.
Code de Virginie §58.1-602 définit "business" comme "toute activité exercée par une personne, ou qu'elle fait exercer, en vue d'un gain, d'un bénéfice ou d'un avantage...." La loi définit ensuite "person" comme signifiant :
Toute personne physique, entreprise, société de personnes, coopérative, société à but non lucratif, entreprise commune, association, société, succession, fiducie, ... ou tout autre groupe ou combinaison agissant en tant qu'unité....
Même si l'entreprise commune continue à exercer ses activités en Virginie, cela n'a pas d'importance en l'espèce car l'entreprise commune est clairement une entreprise séparée et distincte. Si le entreprise commune avait vendu une partie, mais pas la totalité, de ses actifs en Virginie, il est peu probable que l'exemption pour vente occasionnelle s'applique. Dans ce cas, cependant, le Vendeur, agissant comme sa propre société, a vendu tous ses actifs en Virginia. Une telle transaction est considérée comme une vente occasionnelle exonérée d'impôt.
Le contribuable ayant payé l'intégralité de la cotisation de contrôle, un remboursement de l'impôt et des intérêts applicables à la transaction contestée sera effectué dès que possible. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ********* au bureau de la politique fiscale du ministère ****************.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Décisions du commissaire fiscal