Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, panneaux de contrôle industriels
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-09-1995
Août 9, 1995
Re : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Cher*************** :
La présente répond à votre lettre de mai 25, 1995 demandant des éclaircissements sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des panneaux de contrôle industriels produits et vendus par ******* (le client "" ).
FAITS
Votre client est un fabricant de panneaux de contrôle industriels. Ces panneaux de contrôle sont utilisés comme composants de remplacement pour les grandes machines de production industrielle et comme sous-ensembles pour les entreprises qui produisent des machines industrielles originales destinées à être utilisées dans le processus de fabrication. Vous demandez une décision sur la question de savoir si votre client est tenu de percevoir la taxe sur les ventes pour les panneaux de contrôle vendus dans ces situations.
ARRÊT
Certificats d'exemption : En règle générale, la vente au détail de biens meubles corporels est soumise à la taxe, sauf si l'acheteur certifie au vendeur, à l'aide d'un certificat d'exemption valide, que le bien sera utilisé à des fins exonérées en vertu de la législation fiscale de Virginie (voir Virginia Regulation (VR) 63-10-20, copie ci-jointe).
Par exemple, les panneaux de commande de remplacement pour les machines de fabrication industrielle peuvent être vendus en exonération de la taxe à condition que l'acheteur fournisse à votre client un certificat d'exonération ST-11 dûment rempli (copie ci-jointe) en cochant la deuxième case pour indiquer que le panneau est une pièce de remplacement d'une machine "utilisée directement" dans le processus de fabrication. En outre, les panneaux de contrôle qui sont achetés uniquement comme sous-ensembles pour des machines de fabrication industrielle produites par un autre fabricant industriel peuvent être vendus en exonération de la taxe, à condition que le fabricant acheteur fournisse à votre client une attestation d'exonération ST-11 ou une attestation d'exonération de revente ST-10 dûment remplie (copie ci-jointe).
Enregistrement du concessionnaire : Code de Virginie § 58.1-602 définit une "vente au détail" comme "une vente à toute personne dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels ou de services imposables en vertu du présent chapitre...". Par conséquent, la vente de panneaux de remplacement aux consommateurs finaux, comme dans le premier exemple ci-dessus, est une vente au détail.
Comme votre client effectue des ventes au détail, il est considéré comme un commerçant au sens de la RV 630-10-29.1(a), (copie ci-jointe) et est généralement soumis aux exigences d'enregistrement du concessionnaire énoncées dans les RV 630-10-21 (copie ci-jointe). Cependant, comme il apparaît que les ventes de votre client seront entièrement exonérées, votre client doit pas ne s'inscrivent pas pour l'instant à la collecte et au versement de la taxe sur les ventes au détail, mais doivent s'inscrire auprès du ministère de la fiscalité aux fins de la taxe sur l'utilisation par les consommateurs (voir VR 63-10-109, copie ci-jointe). Vous trouverez ci-joint une demande d'enregistrement combinée, le formulaire R-1, que votre client doit remplir et envoyer au département. Toutefois, si votre client effectue des ventes taxables à une date ultérieure, il devra également s'enregistrer auprès du ministère pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter *********** à ****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal