Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, Organisation de loisirs pour les jeunes
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-04-1995
Août 4, 1995
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
La présente répond à votre lettre de juillet 11, 1995 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux achats effectués par ***************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le Contribuable est une organisation à but non lucratif qui s'adresse aux jeunes de 13 à 16 en leur proposant des activités de loisirs organisées et supervisées. Le contribuable demande qu'il soit décidé s'il peut bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation prévue par la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie § 58.1-609.8(11).
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.8(11) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
-
- [les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une organisation caritative à but non lucratif, exonérée d'impôts en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, ou vendus par cette organisation. immobilier local fiscalité qui est organisée exclusivement pour favoriser, parrainer et promouvoir l'éducation physique, les programmes athlétiques et les concours pour les jeunes dans le Commonwealth. (souligné par l'auteur)
Les tribunaux de Virginia ont toujours exigé une interprétation stricte de ces exemptions, c'est-à-dire qu'en cas de doute sur l'application d'une exemption, le doute est levé contre celui qui demande l'exemption. Voir Poêle d'or Corporation c. Commonwealth. 214 VA. 276, 199 S.E.2d 511 (1973).
Sur la base de l'interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation, toutes les organisations à but non lucratif qui proposent des programmes d'éducation physique et d'athlétisme pour les jeunes ne peuvent pas bénéficier de l'exonération susmentionnée. Pour bénéficier de l'exonération, un organisme doit être (1) organisé sans but lucratif ? (2) exonéré d'impôt en vertu de l'IRC § 501(c)(3), (3) exonéré de l'impôt foncier local, et (4) organisé exclusivement dans le but indiqué.
Si le contribuable semble satisfaire aux première, deuxième et quatrième conditions, il ne satisfait pas à la condition relative à l'impôt foncier local contenue dans l'exonération. L'exonération de l'impôt foncier local nécessite une loi de l'Assemblée générale ; il ne suffit pas que l'organisation ne soit pas soumise à l'impôt foncier parce qu'elle ne possède pas de biens immobiliers. Par conséquent, le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.
En outre, le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération prévue à Code de Virginia § 58.1-609.8(35). Cette exonération, qui est entrée en vigueur le juillet 1, 1995, est accessible aux organisations exonérées d'impôts en vertu de l'IRC 501(c)(3) et organisées exclusivement pour favoriser, parrainer et promouvoir l'esprit sportif, les loisirs et la santé par le biais de programmes et de concours sportifs pour les jeunes dans les limites du quinzième district de planification établi en vertu de l'article 15.1-1403. Le quinzième district de planification comprend les comtés de Charles City, Chesterfield, Goochland, Hanover, Henrico, New Kent et Powhatan, ainsi que la ville de Richmond. Le contribuable n'étant pas au service des jeunes dans ces zones, il ne peut bénéficier de cette exonération.
Bien que je sois conscient de l'utilité du contribuable, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le ministère n'a pas le pouvoir d'accorder une exemption. Par conséquent, le contribuable est tenu de payer la taxe à ses fournisseurs pour tous les achats de biens meubles corporels. Si un vendeur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7.
Vous trouverez ci-joint un questionnaire pour l'examen législatif d'une demande d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, ainsi que le bulletin fiscal 94-13, qui explique la procédure et les modalités d'application de l'exonération. les informations requises. Si vous souhaitez présenter un projet de loi d'exemption au cours de la session de l'assemblée générale 1996, vous devez remplir le questionnaire et le transmettre au législateur qui parrainera le projet de loi d'exemption. Le législateur doit signer le questionnaire et le soumettre au département avant le mois de novembre 1.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ******* à ******. .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9946F
Décisions du commissaire fiscal