Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Affiliés dont les revenus sont insuffisants
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
08-03-1995
Août 3, 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher****************
La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous protestez contre la suppression de certaines sociétés de la déclaration d'impôt sur le revenu consolidée de Virginia de ********* (la société holding "" ), anciennement connue sous le nom de *************. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans votre réponse.
FAITS
La société holding a participé à une déclaration consolidée de Virginia avec de nombreuses sociétés affiliées pour les années d'imposition 1988 et 1989. À la suite d'un contrôle sur le terrain, la société holding et quatre sociétés affiliées ont été éliminées de la déclaration consolidée, ce qui a donné lieu à l'établissement d'un impôt supplémentaire. Vous affirmez que toutes les sociétés avaient un lien avec Virginia et qu'elles ont été incluses à juste titre dans la déclaration consolidée.
Vous contestez également un ajustement d'audit effectué sur les éliminations consolidées de Virginia, et avez modifié votre demande pour supprimer les revenus de source étrangère de plusieurs sociétés restant dans la déclaration consolidée.
DÉTERMINATION
Le département a précédemment statué que la société holding n'était pas incluse dans la déclaration consolidée. Voir P.D. 95-113 (5-11-95), copie jointe. Dans votre correspondance, vous n'avez présenté aucun élément nouveau susceptible de modifier la décision précédente. Par conséquent, le département ne peut pas permettre à la société holding d'être incluse dans la déclaration consolidée de Virginia.
Vous affirmez que ******* (anciennement connu sous le nom de *******) doit également être inclus dans la déclaration consolidée de Virginia parce que le département a précédemment décidé qu'il était inclus pour un exercice fiscal antérieur. Dans l'affaire P.D. 91-257 (10-8-91), dont une copie est jointe, les activités de cet affilié ont été jugées comme excédant la protection fournie par la loi publique (P.L.) 86-272, 15 U.S.C.A. §§ 381-384. Il est indiqué dans votre lettre que les faits concernant cet affilié n'ont pas changé. Par conséquent, conformément à l'A.P. 91-257, il sera inclus dans la déclaration consolidée pour 1988 et 1989.
Les trois autres filiales, ******************************, n'exercent aucune activité en Virginia. Pour être incluse dans une déclaration consolidée de Virginia, une société doit être assujettie à l'impôt de Virginia si une déclaration séparée a été déposée. Il doit y avoir suffisamment d'activités commerciales en Virginia pour qu'un ou plusieurs des facteurs de répartition soient positifs. Un facteur positif établit un revenu de source Virginia, mais l'absence d'un tel facteur n'empêche pas une société d'avoir un revenu de source Virginia. Il empêche les revenus de source virginienne d'être soumis à l'impôt en Virginia.
Il n'y a aucune preuve dans ce cas que ces sociétés affiliées avaient des activités suffisantes pour générer des revenus provenant de sources de Virginia ou pour créer des facteurs de répartition positifs. Par conséquent, l'ajustement du vérificateur visant à exclure ces sociétés affiliées de la déclaration consolidée est correct.
Nous avons examiné vos calculs relatifs à la soustraction des revenus de source étrangère pour *********** et ******************** . Les montants nets des revenus de source étrangère pour ces sociétés affiliées semblent être déterminés conformément à la politique du département et seront supprimés dans le cadre du calcul révisé du revenu imposable en Virginia. Quant aux éliminations intersociétés contestées, elles seront éliminées en annulant l'ajustement effectué sur la déclaration originale 1989.
Les revenus soumis à l'impôt de Virginia ont été recalculés comme indiqué dans les tableaux ci-joints. Étant donné que les revenus imposables révisés 1988 et 1989 sont des pertes, les cotisations seront réduites. Si vous avez des questions supplémentaires concernant cette détermination, veuillez contacter ***************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/6250P
Décisions du commissaire fiscal