95-202 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Impôts payés par les résidents à d'autres États ; impôt sur les franchises du district de Columbia

Sujet

Crédits

Date d'émission

08-03-1995

Août 3, 1995

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Cher*********

La présente répond à votre lettre de décembre 20, 1994, concernant les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques 1991 et 1992 de Virginie et votre déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 1993 de Virginie. Je vous prie de m'excuser pour cette réponse tardive.

FAITS

Vous êtes résident de Virginie et actionnaire d'une société S qui perçoit des revenus dans le district de Columbia. La société était assujettie à l'impôt sur les franchises du district de Columbia pour les revenus réalisés au cours des années d'imposition 1991 à 1993. Vous avez demandé un crédit sur vos déclarations de Virginie 1991 et 1992 pour les impôts sur les franchises payés par la S Corporation. Le département a refusé les crédits et a établi des cotisations pour les années d'imposition 1991 et 1992. En outre, le département vous a envoyé une correspondance concernant votre déclaration de Virginie ( 1993 ).

DÉTERMINATION

Depuis 1959, le département des impôts de Virginie a toujours considéré que les résidents de Virginie n'avaient pas droit à un crédit d'impôt pour les taxes payées à une autre juridiction si ces taxes étaient désignées comme des taxes de franchise ( "franchise" taxes). La Cour suprême de Virginie a renversé cette politique en estimant que, bien que désignée comme une taxe de franchise "" , la taxe imposée par le district de Columbia aux entités opérant dans sa juridiction était en fait un impôt sur le revenu. Llewellyn King c. W.H. Forst, State Tax Comm'r, 239 VA. 557 (1990)

La législation adoptée par l'Assemblée générale de 1991 (HB 1734, chapitre 362 et SB 765, chapitre 456) a effectivement annulé la décision de la Cour suprême de Virginie de Roi décision. En particulier, Code de Virginie Le § 58.1-332 prévoit que :

- [Aucun impôt de franchise, impôt sur les licences, impôt d'accise, impôt sur les entreprises non constituées en société, impôt sur l'occupation ou tout autre impôt qualifié de tel par la juridiction fiscale, bien qu'appliqué au revenu du travail ou de l'entreprise, ne donne droit au crédit prévu par le présent article. (C'est nous qui soulignons).

Cette modification de la loi est entrée en vigueur rétroactivement pour les années d'imposition commençant le ou après le 1, 1987. Comme indiqué dans cette section du code, un impôt qui est considéré par une juridiction fiscale comme un impôt sur les franchises n'est pas pris en compte dans le calcul du crédit de Virginie. D.C. Code Ann. §47-1810.1(a)(2) prévoit notamment que l'objet du titre 47, chapitre 18 de la loi sur la protection de l'environnement est d'assurer la protection de l'environnement. Code du district de Columbia concernant les taxes de franchise est d'imposer :

- A taxe de franchise sur chaque société. Les personnes physiques, les institutions financières et les entreprises non constituées en société ont le privilège d'exercer une activité commerciale ou industrielle dans le district et de recevoir d'autres revenus provenant de sources situées dans le district. (C'est nous qui soulignons).

En tant que D.C. Code Ann. § 47-1801.4 (16) inclut les sociétés S dans la définition des sociétés "," l'impôt sur les sociétés S est clairement qualifié d'impôt de franchise plutôt que d'impôt sur le revenu, même si l'impôt peut être basé sur le revenu. Par conséquent, puisque Code de Virginie §58.1-332 ne permet pas de créditer un impôt sur les franchises (y compris les impôts sur la santé). à la fois l'impôt sur les sociétés et l'impôt sur les personnes non constituées en société du district de Columbia). Le crédit demandé dans votre déclaration a été refusé à juste titre.

Sur la base de ces informations, il n'y a aucune raison de réduire votre cotisation d'impôt sur le revenu pour les années 1991 et 1992. Toutefois, si les cotisations 1991 et 1992 s'élevant à ********* et ******** sont payées dans les 30 jours à venir, les intérêts supplémentaires seront supprimés. En ce qui concerne la déclaration d'impôt sur le revenu 1993, si un crédit pour les taxes de franchise payées par la S Corporation au District est demandé dans votre déclaration, le crédit sera ajusté et vous en serez informé sous pli séparé. Pour toute question, veuillez contacter **************.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité

OTP/9018N

Décisions du commissaire fiscal