95-201 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Revenu fédéral brut ajusté ; Crédits ; Impôts payés par les résidents à d'autres États ; Prestations de chômage en dehors de l'État

Sujet

Revenu imposable

Date d'émission

07-31-1995

Juillet 31, 1995

Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Dear*****************

Nous répondons à votre lettre de mai 31, 1994, dans laquelle vous et votre conjoint (les contribuables "" ) protestez contre le refus d'un crédit d'impôt hors de l'État en ce qui concerne votre déclaration de Virginie pour l'année d'imposition 1991.

FAITS

Les contribuables étaient des résidents de Virginie pendant toute la durée de 1991. Les contribuables ont reçu des indemnités de chômage de leur ancien état de résidence pendant 1991, et ont demandé une soustraction pour ces indemnités dans le calcul de leur revenu imposable de 1991 Virginia. La déclaration de Virginia des contribuables ( 1991 ) a fait l'objet d'un contrôle de la part du bureau. Parce que la Code de Virginie n'autorise pas spécifiquement la soustraction demandée par les contribuables, leur déclaration a été ajustée et une cotisation a été émise. Le département, citant Code de Virginie §58.1-332(A), a également refusé aux contribuables un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État parce que ce crédit est limité aux revenus "gagnés ou aux revenus d'entreprise".

Vous estimez que le département a commis une erreur en refusant ce crédit et vous demandez au département de reconsidérer le statut des indemnités de chômage aux fins du crédit accordé par Code de Virginie §58.1-332(A).

DÉTERMINATION

Code de Virginie §58.1-332(A) prévoit un crédit lorsqu'un résident de Virginie devient redevable de l'impôt sur le revenu auprès d'un autre État pour tout revenu professionnel ou commercial provenant de sources situées en dehors de la Virginie. La loi ne prévoit pas de crédit pour tous les impôts payés à un autre État, mais limite le crédit à l'impôt payé sur les revenus "ou sur les revenus d'entreprise" provenant de sources situées en dehors de la Virginie. Le terme "revenu gagné" est défini par la réglementation de Virginia ("VR") 630-2-332 comme suit :

- ...les salaires, traitements ou honoraires et autres montants reçus en compensation de services professionnels effectivement rendus...Les revenus gagnés ne comprennent pas les revenus d'intérêts ou de dividendes, les gains en capital, les revenus d'investissements ou d'autres types similaires de revenus passifs.

À la suite de l'adoption par le gouvernement fédéral de la Loi sur la réforme fiscale de 1986 (la loi " 1986 " ), les indemnités de chômage sont devenues entièrement imposables au titre de l'impôt fédéral sur le revenu. Pour les années antérieures à la date d'entrée en vigueur de la loi 1986, la législation fédérale prévoyait une exclusion limitée du revenu brut pour ces prestations. Le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie étant conforme à la législation fédérale, ce changement a également affecté l'imposabilité de ces prestations aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie.

Un extrait de la Rapport de la commission des voies et moyens de la Chambre des représentants pour la loi 1986 a expliqué le changement de loi en ce qui concerne les prestations d'indemnisation du chômage de la manière suivante :

- "La commission estime que les indemnités de chômage, qui sont essentiellement des indemnités de remplacement de salaire, devraient être traitées fiscalement de la même manière que les salaires ou autres indemnités de type salarial".

Le ministère estime que la modification du traitement fiscal fédéral des indemnités de chômage nécessite une réévaluation de la définition des revenus du travail fournie par le RV 630-2-332. Cette définition, adoptée par le ministère avant la loi 1986, se concentrait principalement sur les salaires et autres paiements compensatoires en tant que revenus du travail. Toutefois, la loi 1986 élève la nature des indemnités de chômage au-delà de celle d'un revenu passif. Pour l'essentiel, le Congrès considère désormais ces paiements comme des salaires et les impose. Sur la base de ce qui précède, le département estime qu'il est suffisamment justifié de conclure que les indemnités de chômage constituent des revenus du travail au sens de la loi sur l'assurance chômage. Code de Virginie §58.1-332(A).

En conséquence, il est fait droit à votre demande de réparation. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant votre impôt sur le revenu de Virginie 1991 recalculé avec un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État. En outre, le service a recalculé votre dette fiscale en utilisant un statut de déclaration plus avantageux. Les couples mariés qui déclarent séparément dans une déclaration combinée peuvent réduire leurs impôts lorsque les deux conjoints ont des revenus. L'examen de votre compte montre que vous avez déjà payé l'intégralité de votre cotisation à 1991. Par conséquent, le service vous remboursera prochainement avec intérêts. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter *************.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité

OTP/8216L

Décisions du commissaire fiscal