Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Limitation de l'imposition du commerce interétatique ; livraisons par des véhicules appartenant à l'entreprise
Sujet
Dispositions constitutionnelles
Date d'émission
07-31-1995
Juillet 31, 1995
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher***************
La présente répond à votre lettre de mai 15, 1995, dans laquelle vous demandez une décision concernant la position du Commonwealth sur certaines activités de livraison impliquant des véhicules privés "" . Aux fins de la présente décision, il est supposé que "private", lorsqu'il est utilisé dans le contexte susmentionné, s'applique aux véhicules appartenant à l'entreprise, quel qu'en soit le type.
Code de Virginie §58.1 -400 prévoit que l'impôt sur le revenu des sociétés est imposé aux sociétés nationales et à toutes les sociétés étrangères qui ont des revenus provenant de sources de Virginie. Lorsqu'une société étrangère vend des biens meubles corporels à des clients en Virginie, cette société a des revenus provenant de sources de Virginie au sens de la réglementation de Virginie (VR) 630-3-400, copie ci-jointe. Par conséquent, une société dont les revenus proviennent de sources de Virginie est soumise à l'impôt de Virginie, quelle que soit la manière dont les marchandises sont livrées, à moins que la loi fédérale ne l'en exempte.
La loi publique (P.L.) 86-272 (15 U.S.C.A. §§381-384), telle qu'elle a été récemment interprétée par la Cour suprême des États-Unis, exonère une société de l'impôt sur le revenu de l'État si ses seuls contacts avec l'État sont la sollicitation, les activités accessoires à la sollicitation et d'autres activités mineures (appelées "de minimis"). Toutefois, il est possible qu'une société ait un nexus même si elle ne sollicite pas physiquement des ventes en Virginie. Par exemple, la propriété de biens immobiliers ou de biens meubles corporels en Virginie constitue généralement un lien, que la société sollicite ou non des ventes.
Dans le document public (P.D.) 92-230 (11/9/92), copie jointe, le département a décidé qu'il existait un nexus pour l'impôt sur le revenu des sociétés lorsque des biens meubles corporels étaient vendus et livrés en Virginie par des véhicules de la société sur une base annuelle. régulier base. Dans cette décision, le ministère a révoqué sa politique antérieure concernant les livraisons sur une base prospective, à partir des années fiscales commençant après le mois de novembre 9, 1992.
La politique du département est que l'utilisation du véhicule d'un contribuable pour effectuer des livraisons en Virginie ne constitue pas une sollicitation qui est protégée par la loi publique (P.L.) 86-272 (15 U.S.C.A. §§381-384). L'activité de livraison sera considérée avec toute autre activité, le cas échéant, qui ne constitue pas un appel d'offres. Lorsque toute activité qui ne constitue pas une sollicitation crée plus qu'un lien de minimis avec le Commonwealth, il existe un lien suffisant pour l'imposition de l'impôt sur le revenu des sociétés. Le département examinera, entre autres, si les livraisons constituent une activité régulière et continue exercée en Virginie.
Le département est actuellement en litige à ce sujet devant le tribunal de circuit de la ville d'Alexandria (City of Alexandria Circuit Court).Conseil national des camions privés. Inc. c. Payne). Dans cette action, le pétitionnaire a contesté la politique du département concernant les livraisons, et en particulier la décision dans l'affaire P.D. 92-230. Aucune date de procès n'a été fixée pour cette action.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9748P
Décisions du commissaire fiscal