Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; professionnels ou personnels ; Production de divertissements
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-31-1995
Juillet 31, 1995
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear********************
Nous répondons à votre lettre demandant des éclaircissements sur la politique du ministère en ce qui concerne les services de production audiovisuelle, de production de divertissement, de production et de gestion de contenu fournis par votre client, ********* le "Contribuable".
ARRÊT
J'aborderai ci-dessous chacun des services fournis par le contribuable :
Production audiovisuelle
Le contribuable passe un contrat avec un client pour la réalisation d'un produit vidéo fini. Il accomplit les tâches suivantes : développement du concept, écriture du scénario, gestion de la production, réalisation et montage. Pour l'essentiel, tous les services techniques nécessaires à la réalisation du produit final - une bande vidéo - sont assurés par des fournisseurs tels que les maisons de montage, les studios vidéo, les sociétés de location d'éclairage, les maisons de postproduction ou des entrepreneurs indépendants (caméramans, acteurs, narrateurs).
Nouvelle politique/loi
Depuis juillet 1, 1995, la loi de Virginia prévoit une exonération de la taxe sur les ventes pour la production audiovisuelle, dans la mesure où les œuvres audiovisuelles sont produites en vue d'une licence, d'une distribution, d'une exposition commerciale, d'une diffusion ou d'une utilisation dans le cadre de la production d'une autre œuvre exonérée. Le ministère a interprété cette exemption comme s'appliquant aux producteurs de longs métrages, d'émissions et de documentaires, aux sociétés de production audiovisuelle et aux autres personnes engagées dans la production de bandes destinées à être utilisées de la manière décrite ci-dessus. L'exemption ne s'étend pas aux producteurs de cassettes et de films non destinés à une distribution commerciale, y compris les cassettes de formation interne et les documents d'entreprise en général.
En vertu de la nouvelle exonération, les services de production ou de fabrication liés à la production d'une partie quelconque d'une œuvre audiovisuelle exonérée, ainsi que la mise à disposition d'installations ou d'équipements de production, sont exonérés de la taxe. Les services de production exonérés comprennent, entre autres, la photographie, le son, la musique, les effets spéciaux, l'animation, le doublage, le mixage, le montage, etc. Sont également exonérés les biens meubles corporels liés à l'exécution des services de production ou de fabrication, tels que les scénarios, les partitions musicales, les story-boards, les films, les bandes magnétiques, etc. Ainsi, la quasi-totalité des services et des biens meubles corporels fournis par le contribuable dans le cadre de la production d'une œuvre audiovisuelle exonérée, y compris les scripts vidéo autonomes et les textes de discours destinés à être utilisés dans des productions vidéo réalisées par d'autres, sont désormais exonérés de la taxe. Toutefois, si les services et les biens corporels sont destinés à la production d'une vidéo imposable, ils sont également imposables. Pour le traitement fiscal de l'écriture de scénarios avant l'adoption de la nouvelle exonération, voir PD 90-163, copie jointe.
Enfin, l'exonération s'étend aux équipements, pièces et accessoires utilisés ou destinés à être utilisés pour la production d'œuvres audiovisuelles exonérées. Le matériel exonéré comprend, entre autres, les caméras et le matériel connexe, les ordinateurs pour le graphisme, l'animation, l'imagerie, le matériel d'éclairage qui n'est pas fixé à un bien immobilier, etc. Les articles fixés à des biens immobiliers ou destinés à une utilisation administrative restent taxables.
Par conséquent, le facteur déterminant du statut fiscal des divers services/produits de production achetés par le contribuable dépend du type d'œuvre produite - si l'œuvre audiovisuelle bénéficie de l'exonération, les divers services de production, les biens meubles corporels accessoires et l'équipement utilisé pour la production sont également exonérés. Toutefois, si la bande est imposable, tout ce qui a été utilisé pour la produire, y compris les services liés à la vente de la bande, tels que le montage, le doublage, le mixage, la location de studios, est imposable, comme expliqué ci-dessous.
Les entités engagées dans la production d'œuvres audiovisuelles à la fois imposables et exonérées devront calculer au prorata la taxe sur les équipements et autres achats utilisés à la fois de manière imposable et exonérée. Vous trouverez ci-joint une copie d'un bulletin d'information fiscale qui explique l'exonération de manière plus détaillée, ainsi qu'un certificat d'exonération, le formulaire ST-20A, qui doit être utilisé pour exonérer de la taxe les achats effectués dans le cadre de l'exonération susmentionnée.
Politique antérieure/politique applicable aux œuvres imposables en vertu de la nouvelle loi
Avant l'adoption de la nouvelle législation, les sociétés de production audiovisuelle devaient payer la taxe sur pratiquement tous les achats de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de leurs activités de production, ainsi que sur les biens meubles corporels et les services connexes utilisés pour la production de la bande (s'ils étaient achetés auprès d'un autre vendeur). En outre, les producteurs audiovisuels sont tenus de percevoir la taxe sur le prix total du produit final, y compris les services qui y sont liés, sauf si la bande est destinée à la publicité dans les médias. Voir les DP 93-40 (3/4/93) et 87-110 (3/30/87), copies jointes.
Production de divertissements
Le contribuable recommande et passe des contrats pour des spectacles privés (conventions, réunions, etc.). En outre, elle peut assurer la préproduction et la gestion sur place (son, lumières, équipes) des spectacles. Les équipements techniques sont fournis par des vendeurs tels que des sociétés de location de son et d'éclairage.
Code de Virginie §58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes pour " les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé." Ainsi, les frais engagés par le contribuable pour recommander des spectacles et passer des contrats pour des spectacles privés, ainsi que pour la préproduction et la gestion sur place, sont des frais pour des services exonérés. Le contribuable est tenu de payer la taxe sur les locations d'équipements utilisés dans le cadre de ses services.
Gestion de la production
Le contribuable s'occupe de la conception des décors, de l'achat du son, des lumières, des systèmes de projection, des équipes, de la coordination technique préalable et de la gestion de la scène. Comme pour la production de spectacles, le contribuable est réputé fournir un service exonéré et, bien qu'aucune taxe ne soit due sur les frais facturés à ses clients, il est redevable de la taxe sur les locations d'équipements et les achats de tous les biens meubles corporels utilisés pour fournir les services.
Gestion du contenu
Le contribuable participe également à l'élaboration et à la structuration du contenu des réunions, à la recommandation des orateurs et à l'accompagnement des présentations. Aucun fournisseur, matériel ou produit n'est impliqué dans cette fonction. Il s'agit également d'une opération de service non imposable au sens de la directive sur les services. Code de Virginie [§58.1-609. 5(1 ) .]
J'espère que cela répond à vos questions, mais si vous en avez d'autres, n'hésitez pas à contacter ***** dans mon bureau de politique fiscale à ****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9119H
Décisions du commissaire fiscal