Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Sociétés S ; sollicitation de vente par une société étrangère
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
07-31-1995
Juillet 31, 1995
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Dear********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 15, 1995, dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie à la situation d'un client anonyme (le "contribuable" "" ).
FAITS
Le contribuable est une société de type S dont le siège est situé en dehors de la Virginie. Le contribuable commercialise des biens meubles corporels pour des fabricants non liés qu'il représente. Les activités du contribuable se limitent à la sollicitation de commandes par ses employés, dont certains vivent en Virginie. Les commandes sont soumises à l'approbation de l'extérieur de la Virginie et sont exécutées à partir de l'extérieur de la Virginie. Les employés n'exercent aucune autre activité pour les fabricants qu'ils représentent. Le contribuable ne possède aucun bien immobilier, n'a pas de bureau et n'a pas de numéro de téléphone en Virginia.
Le contribuable a demandé une décision concernant son assujettissement à l'impôt sur les sociétés, son obligation de déposer une déclaration de société et la question de savoir si ses actionnaires non résidents seraient assujettis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie.
ARRÊT
Les sociétés S sont spécifiquement exonérées de l'impôt sur les sociétés en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie La Virginie se conforme au traitement fédéral de l'impôt sur le revenu des sociétés S, en imposant le revenu directement aux actionnaires de la société. Si le contribuable a des revenus provenant de sources de Virginia et attribuables à une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation exercée en Virginia, il est tenu de déposer une déclaration, même s'il est exonéré d'impôt. Étant donné que le contribuable reçoit des commissions provenant de la sollicitation de commandes en Virginie, il est tenu de déposer une déclaration en Virginie, même si ce revenu peut être exonéré en vertu de la loi publique (P.L.) 86-272 (15 U.S.C.A. §§381-384).
Les actionnaires non-résidents d'une société S qui exerce ses activités à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie doivent inclure dans leurs revenus provenant de sources de la Virginie la partie de leur part proportionnelle des revenus de la société S qui est attribuée et répartie à la Virginie. Dans le cas du contribuable, le revenu serait attribué et réparti conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie §§58.1-408 à 58.1-421, en utilisant la formule standard des trois facteurs que sont les biens, la masse salariale et les ventes.
En supposant que le contribuable limite ses activités en Virginie à la sollicitation et aux activités auxiliaires à la sollicitation, et sur la base des faits limités présentés dans votre lettre, le contribuable est exonéré de l'impôt sur le revenu conformément à P.L.86-272. Elle doit déposer une déclaration d'impôt conformément à la RV 630-3-441, copie jointe, et y indiquer clairement la base de son exonération. En supposant que le seul revenu des actionnaires (du contribuable) provenant de Virginie soit celui de la société S, ils n'auront pas de revenu brut ajusté de Virginie et ne seront donc pas tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes de Virginie.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9957P
Décisions du commissaire fiscal