Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériel de transport ; Véhicules et navires ; Carburant et fournitures pour remorqueurs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-31-1995
Juillet 31, 1995
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez une cotisation de taxe d'utilisation des biens de consommation adressée à votre client, ******* (le contribuable "" ), pour la période allant de juin 1990 à avril 1994.
FAITS
Le contribuable, une société de remorquage qui remorque des navires et des bateaux pour les réparer ou les décharger dans les ports, dans le port de Hampton Roads, dans la baie de Chesapeake, ainsi que le long de la côte, conteste une récente évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur les fournitures consommées à bord des bateaux. Le contribuable suggère que les fournitures, telles que les produits d'épicerie, les tableaux et autres articles, sont exonérées de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie §58.1-609.3(4). Le vérificateur a toutefois déterminé que le contribuable n'utilise pas ses navires dans le cadre d'activités qui permettraient à ses achats de fournitures de bénéficier d'une exonération de la taxe.
DÉTERMINATION
Code de Virginie §58.1 -609.3(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
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- Navires ou bateaux utilisés ... exclusivement ou principalement dans le commerce inter-États ou étranger, ou leurs réparations et modifications ; ou le carburant et les fournitures destinés à être utilisés ou consommés à bord de navires ou de bateaux naviguant en haute mer, soit dans le commerce intercôtier entre des ports de cet État et des ports d'autres États des États-Unis ou de leurs territoires ou possessions, soit dans le commerce extérieur entre des ports de Virginia de cet État et des ports de pays étrangers, sont exonérés de la taxe lorsqu'ils sont livrés directement à ces navires ou bateaux ; ou les biens meubles corporels utilisés directement dans la construction, la transformation ou la réparation des navires ou bateaux couverts par la présente sous-section.
Pour bénéficier de l'exonération prévue par cette disposition, les carburants et les fournitures doivent être utilisés dans des navires qui "naviguent en haute mer" - ceux qui naviguent sur les eaux libres d'un océan au-delà des limites de la juridiction territoriale des États-Unis -. et les navires doivent être engagés dans le trafic intercôtier ou le commerce extérieur. Bien que les navires appartenant au contribuable puissent être utilisés pour le commerce intercôtier, je ne pense pas que les navires "naviguent en haute mer". D'après l'examen des informations fournies concernant l'utilisation des navires au cours du mois de septembre, dont je comprends qu'elles sont représentatives de l'utilisation globale des navires, il apparaît que, bien que les navires puissent se rendre dans des ports d'autres États, les navires du contribuable naviguent principalement dans la baie de Chesapeake et dans le port de Hampton Roads, qui ne font pas partie de la haute mer. "." P.D. 93-55 (3/5/93), copie jointe, précise que l'exemption n'est disponible que pour les navires et bateaux qui régulièrement naviguer sur la partie de l'océan située au-delà de la juridiction territoriale des États-Unis.
Le département est lié par la doctrine de l'interprétation stricte dans l'interprétation des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation et puisque le contribuable ne remplissait pas les deux critères nécessaires à l'exonération comme expliqué ci-dessus, nous estimons que l'auditeur a eu raison d'évaluer la taxe sur les fournitures utilisées sur les navires du contribuable.
La politique du département en la matière étant claire et appliquée de manière cohérente, il est peu probable qu'une réunion ait une incidence sur notre décision. Toutefois, si vous avez des questions à ce sujet ou si vous souhaitez obtenir des informations complémentaires, veuillez contacter mon bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ********. Un avis d'imposition révisé avec les intérêts courus sera envoyé au contribuable dans les plus brefs délais.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8483H
Décisions du commissaire fiscal