Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Baux et locations ; frais de service liés à la location
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-28-1995
Juillet 28, 1995
Re : §58.1-1821 Appel : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 10, 1995 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation à votre client, ********** ("le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1992 à décembre 1994.
FAITS
Le contribuable, loueur d'échafaudages et d'échelles à des entrepreneurs et à des sociétés de construction, conteste une récente évaluation de la taxe sur les ventes portant sur les frais de financement, de montage et de démontage indiqués séparément dans le cadre de ses contrats de location. Outre les frais de location de l'échafaudage, le contribuable peut facturer des frais pour l'installation et le démontage de l'échafaudage si le client le souhaite. Des frais financiers sont ajoutés aux soldes des clients qui ne sont pas payés en totalité. Vous suggérez que les frais de financement, de montage et de démontage indiqués séparément ont été considérés à tort comme imposables par l'auditeur.
DÉTERMINATION
La politique du département en ce qui concerne les frais de service liés aux locations ou aux baux est très claire et énoncée non seulement dans le règlement du département, Virginia Regulation IVR) 630-10-57, copie jointe, mais aussi dans de nombreux documents publics. VR 630-10-57 prévoit que "[t]oute personne exerçant une activité de crédit-bail ou de location de biens meubles corporels à des tiers est tenue de s'enregistrer en tant que négociant et de percevoir et de payer la taxe sur produit brut." (C'est nous qui soulignons). "Le produit brut" est défini dans Code de Virginie §58.1 -602 et le règlement comme "les frais facturés ou les contributions volontaires reçues pour le bail ou la location de biens meubles corporels ou pour la fourniture de services, calculés avec les mêmes déductions, le cas échéant, que pour le prix de vente....." Le règlement précise en outre que le terme inclut "tous les frais financiers ou d'intérêt, les frais d'assurance, les frais d'impôt foncier sur le bien loué et d'autres frais similaires."
Vous suggérez que les frais de montage, de démontage et de financement du contribuable sont exonérés de la taxe en vertu de la RV 630-10-95 qui exclut du montant soumis à la taxe en tant que partie du prix de vente (1) les frais de réparation, d'installation, d'application ou de remodelage indiqués séparément et (2) les frais de financement, de portage ou de service indiqués séparément ou les intérêts directement imputables au crédit accordé sur les ventes dans le cadre de contrats de vente conditionnelle ou de contrats de paiement différé conditionnel (tels que les ventes à tempérament). Cependant, VR 630-10-95, qui clarifie la définition de "prix de vente" énoncée dans Code de Virginie §58.1-602, énonce clairement que ""prix de vente" signifie le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services imposables sont vendus et comprend tous les services liés à cette vente." (C'est nous qui soulignons). Ainsi, les services fournis par le contribuable dans le cadre de la location sont imposables, qu'ils soient mentionnés séparément sur la facture de la location ou sur une facture totalement distincte.
Pour votre information, je joins plusieurs documents publics qui expliquent plus en détail la politique du département en ce qui concerne les frais de location - PDs 94-90 (3/25/94), 91-19 (2/21/91), 87-241 (10/23/87). PD 91-19 traite spécifiquement des questions en jeu.
En conséquence, l'évaluation telle qu'elle a été établie est correcte. Un avis d'imposition révisé avec les intérêts courus sera envoyé au contribuable dans les plus brefs délais.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9471H
Décisions du commissaire fiscal