Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exploitation minière ; activités de remise en état
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-21-1995
Juillet 21, 1995
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 9, 1994 dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de l'audit de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ************* (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 1991 à janvier 1994.
FAITS
Le contribuable exerce une activité d'exploitation minière et de traitement des minerais. Le type d'exploitation minière effectué par le contribuable entraîne un certain nombre d'activités de remise en état après le processus d'exploitation minière. L'audit a abouti à la taxation de certains matériaux de remise en état tels que les semences, la chaux, les clôtures et l'équipement utilisé pour réparer les routes privées et les zones autour des bâtiments qui sont éloignés des sites miniers proprement dits. Le contribuable s'oppose à l'application de la taxe aux matériaux de récupération sur la base des éléments suivants Code de Virginie §45.1-180, Chapitre 16, Permis pour certaines opérations minières ; remise en état des terres.
DÉTERMINATION
Code de Virginie §45.1-180.2 prévoit que le Commonwealth exerce son pouvoir de police dans le cadre d'un programme coordonné à l'échelle de l'État afin de garantir que les terres perturbées "" résultant d'activités minières soient remises en état de manière stable. Code de Virginie §45.1-180 définit "les terres perturbées" comme "les zones dont les morts-terrains ont été enlevés dans le cadre d'une opération minière, plus la zone couverte par les déblais et les déchets, plus toute zone utilisée dans le cadre d'une telle opération minière, y compris les terres utilisées pour le traitement, le stockage et les bassins de décantation".
Règlement de Virginia (RV) 630-10-65.2(3)(h) traite de l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation aux activités de remise en état dans l'industrie minière et prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et de la taxe d'utilisation pour les éléments suivants :
-
- La remise en état est la restauration ou la conversion d'un terrain miné en un état stable et la restauration ou la conversion continue d'un terrain en cours d'exploitation avant la remise en état totale du site... Les activités de remise en état exigées par la législation nationale ou fédérale font partie du processus d'exploitation minière. lorsqu'il est effectué par une société minière sur un terrain qu'elle a déjà exploité. Les activités de remise en état qui ne sont pas exigées par la législation fédérale ou étatique ne font pas partie de l'exploitation minière et les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ces activités sont soumis à la taxe. (souligné par l'auteur).
- La remise en état est la restauration ou la conversion d'un terrain miné en un état stable et la restauration ou la conversion continue d'un terrain en cours d'exploitation avant la remise en état totale du site... Les activités de remise en état exigées par la législation nationale ou fédérale font partie du processus d'exploitation minière. lorsqu'il est effectué par une société minière sur un terrain qu'elle a déjà exploité. Les activités de remise en état qui ne sont pas exigées par la législation fédérale ou étatique ne font pas partie de l'exploitation minière et les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ces activités sont soumis à la taxe. (souligné par l'auteur).
Code de Virginia, Titre 45.1, Mines and Mining, peut exiger par la loi que toutes les terres "perturbées" par une société minière soient remises en état, le code des impôts et les réglementations ont spécifiquement limité l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à une gamme plus étroite d'activités. Par conséquent, la remise en état des voies d'accès, des zones de déchets et des zones autres que les terrains effectivement exploités n'est pas considérée comme faisant partie du processus d'exploitation minière et ne bénéficierait pas de l'exemption.
D'après le rapport d'audit, les seuls matériaux de remise en état imposables dans le cadre de l'audit sont ceux qui ont été utilisés pour remettre en état des terrains qui n'avaient pas été exploités auparavant. Par conséquent, sur la base de ces informations, le département n'a pas d'autre choix que de rejeter votre demande d'aide.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ********* de la politique fiscale, à l'adresse *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8479K
Décisions du commissaire fiscal