95-185 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Publicité ; services de publipostage

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

07-21-1995

Juillet 21, 1995

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Dear******************

Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 1, 1995, dans laquelle vous demandez une décision sur le statut fiscal de divers achats effectués par votre client, ************* le "Contribuable", et utilisés pour la préparation de publicité par publipostage.

FAITS

Le contribuable, qui n'est pas une entreprise de publicité, achète à un photographe spécialisé, situé en Virginie ou à l'étranger, des photos transparentes d'images destinées à figurer dans des brochures publicitaires envoyées par courrier direct. Les transparents sont ensuite scannés pour créer une image électronique qui est sauvegardée sur disquette. Les transparents et la disquette sont soumis à un imprimeur, situé en Virginie ou à l'étranger, pour traitement ultérieur. L'imprimeur peut soumettre les transparents et la disquette à un photoprocesseur pour un travail ultérieur et les frais pour le travail de séparation des couleurs sont inclus dans les frais d'impression de la brochure.

Une fois que les images sont dans un format adapté à l'impression, celle-ci est réalisée et l'imprimeur envoie le produit fini à une société de publipostage, située en Virginie ou à l'étranger, pour qu'elle l'adresse et l'envoie par la poste. Enfin, la liste d'adresses pour les envois est fournie par une société de services qui crée la liste d'adresses. Vous demandez une décision sur le statut fiscal de chacune des transactions susmentionnées.

ARRÊT

Je vais aborder chacune de ces questions individuellement ci-dessous.

Transparents photo: Code de Virginie §58.1-609.6(5) exonère de la taxe sur le chiffre d'affaires les frais liés à la publicité sur le site "" définie dans Code de Virginie §58.1-602 comme :

- la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion ou d'autres moyens de communication. des médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. (C'est nous qui soulignons).

Le terme "media" s'applique aux journaux, aux magazines, aux panneaux d'affichage, au publipostage, à la radio, à la télévision et à d'autres modes de communication. La politique de longue date du ministère est que les modes de communication qui diffusent des informations au grand public sont considérés comme des médias aux fins du règlement sur la publicité. Dans la mesure où le contribuable distribue ses brochures par publipostage à des clients situés sur l'ensemble du territoire des États-Unis, cette activité constitue une publicité dans les médias puisque l'information est diffusée au grand public.

Par conséquent, un photographe spécialisé qui fournit des transparents photographiques fournit un service de publicité exonéré en vertu de la disposition susmentionnée, étant donné que les transparents seront utilisés pour la publicité dans les médias. Voir P.D. 94-360 (11/28/94), copie jointe.

Impression: Les imprimés du contribuable sont livrés directement par l'imprimeur, situé en Virginie ou dans un autre État, à un service de courrier, situé en Virginie ou en dehors de celle-ci, pour être expédiés dans tous les États-Unis.

Code de Virginie §58.1-609.6(4) prévoit une exonération de la taxe pour :

- [Les catalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, des enveloppes, des conteneurs et des étiquettes utilisés pour l'emballage et l'expédition, ... lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth.

Si l'impression est achetée auprès d'un imprimeur de Virginie ou d'un autre État et livrée à un centre d'expédition situé à l'extérieur de l'État, la transaction est exonérée de la taxe car le contribuable n'utilisera pas les brochures en Virginie. Toutefois, si l'impression est achetée auprès d'un imprimeur de Virginie ou d'un autre État et livrée à un centre d'expédition de Virginie, la taxe est due sur la partie des brochures qui sera envoyée aux résidents de Virginie ; les brochures envoyées hors de l'État seront exonérées de la taxe en vertu de la disposition susmentionnée, à condition qu'elles soient stockées pendant 12 mois ou moins dans l'État. Voir P.D. 89-99 (3/15/89), copie jointe.

Services de listes de diffusion: Le contribuable a fait appel à un service de traitement pour créer une liste de diffusion à partir des informations contenues dans sa propre base de données clients ou dans la base de données du service de traitement. Vous suggérez que les listes sont personnalisées et donc exemptées de la taxe. Le ministère a toujours considéré qu'une liste de diffusion produite selon les spécifications d'un client est exonérée de la taxe, car l'objet réel de la transaction est d'obtenir les services du fournisseur de la liste et non la liste tangible. Dans ce cas, la liste tangible est considérée comme un élément sans importance d'une opération de service à la personne. Toutefois, les listes de diffusion standard sont soumises à la taxe car elles n'impliquent aucun élément de service particulier. Il ressort des informations fournies que les services de listes d'adresses achetés par le contribuable sont liés à la production de listes personnalisées et sont donc exonérés de la taxe. Voir P.D. 89-236 (9/11 /89), copie jointe.

Services de publipostage: La société de publipostage reçoit les brochures imprimées et les informations relatives à l'envoi. Elle adresse, trie, affranchit et envoie les brochures complétées au bureau de poste pour qu'elles soient envoyées aux clients. Vous suggérez qu'il s'agit d'un service non imposable.

Comme expliqué dans le P. D .86-9 (1/3/86), copie jointe, lorsque seuls les services d'envoi sont fournis, aucune taxe n'est due par le client. Toutefois, dans les cas où des services de publipostage sont fournis dans le cadre de la vente de documents imprimés, y compris les étiquettes fournies par le service de publipostage lui-même, la taxe est due sur le montant total des frais d'impression et des services fournis, que l'entreprise de publipostage soit située en Virginie ou à l'étranger.

J'espère que cela répond à toutes vos préoccupations, mais si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ********** dans mon bureau de la politique fiscale à *************.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité

OTP/9478H

Décisions du commissaire fiscal