Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés à d'autres États ; impôts de franchise de la Californie
Sujet
Crédits
Date d'émission
06-28-1995
28 juin 1995
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher**************
La présente répond à votre lettre d'octobre 19, 1994, concernant l'évaluation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 1991 Virginia de vos clients, ***************** (les contribuables "" ).
FAITS
Les contribuables sont des résidents de Virginia. Le mari était actionnaire d'une société de type S qui tirait ses revenus d'une activité commerciale en Californie. 1990 Aux fins de la Californie, la S Corporation a choisi d'être traitée comme une C Corporation et a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu ou de franchise pour les sociétés californiennes (California Corporation Franchise or Income Tax Return), dont l'exercice fiscal se terminait à l'adresse suivante : 1991. Lors du dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 1991 ), un crédit hors de l'État a été demandé pour la part proportionnelle du mari dans l'impôt de franchise sur les sociétés californiennes payé par la S Corporation. Le département a refusé la partie du crédit hors de l'État attribuable à l'impôt sur les franchises des sociétés et a établi une cotisation. Les contribuables soutiennent que l'impôt sur les franchises des sociétés est un impôt sur le revenu qui donne droit au crédit d'impôt de Virginia en dehors de l'État prévu à l'article Code de Virginie §58.1-332 puisqu'il est basé sur le revenu. Ils fournissent également le document public du ministère 88-119 (mai 27, 1988) pour prouver que le crédit est autorisé.
DÉTERMINATION
Depuis 1959, le ministère des impôts de Virginia a toujours considéré que les résidents de Virginia n'avaient pas droit à un crédit pour les impôts payés à une autre juridiction si ces impôts étaient désignés comme étant des impôts de franchise ("franchise"). La Cour suprême de Virginia a renversé cette politique en estimant que, bien que désignée comme une taxe de franchise "" , la taxe imposée par le district de Columbia aux entités opérant dans sa juridiction était en fait un impôt sur le revenu. [Lléw~éllý~ñ] King c. W.H. Forst, State Tax Comm'r. 239 VA. 557 (1990)
La législation adoptée par l'assemblée générale de 1991 (HB 1734, chapitre 362 et SB 765, chapitre 456) a annulé rétroactivement l'arrêt King de la Cour suprême de Virginia. En particulier, Code de Virginie Le §58.1-332 prévoit que :
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- [[Ñ]ó] l'impôt sur les franchises, la taxe sur les licences, la taxe d'accise, la taxe sur les entreprises non constituées en société, la taxe d'occupation ou toute autre taxe qualifiée comme telle par la juridiction fiscale. même s'il est appliqué aux revenus du travail ou de l'entreprise, ouvre droit au crédit prévu par la présente section. (C'est nous qui soulignons).
- [[Ñ]ó] l'impôt sur les franchises, la taxe sur les licences, la taxe d'accise, la taxe sur les entreprises non constituées en société, la taxe d'occupation ou toute autre taxe qualifiée comme telle par la juridiction fiscale. même s'il est appliqué aux revenus du travail ou de l'entreprise, ouvre droit au crédit prévu par la présente section. (C'est nous qui soulignons).
P.D. 88-119 faisait simplement référence à un crédit d'impôt pour l'impôt sur le revenu californien payé, mais ne traitait pas de la situation où un impôt sur les franchises était imposé à une société C ou S faisant des affaires en Californie. Par conséquent, afin de clarifier la politique du département concernant le crédit hors État de Virginia, le document public stipule ce qui suit :
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- Ce crédit n'est applicable qu'au 2.5% L'impôt californien imposé aux S Corporations qui choisissent d'être imposées en tant que S Corporation ou l'impôt californien sur les sociétés. revenus qui est imposée aux sociétés S qui choisissent d'être imposées comme des sociétés C. (C'est nous qui soulignons).
- Ce crédit n'est applicable qu'au 2.5% L'impôt californien imposé aux S Corporations qui choisissent d'être imposées en tant que S Corporation ou l'impôt californien sur les sociétés. revenus qui est imposée aux sociétés S qui choisissent d'être imposées comme des sociétés C. (C'est nous qui soulignons).
En l'espèce, la société du mari a réparti ses revenus en Californie en utilisant la formule des trois facteurs, qui inclut les biens, les salaires et les ventes situés en Californie. Par conséquent, la société faisait clairement des affaires en Californie et était soumise à l'impôt de franchise californien plutôt qu'à l'impôt sur le revenu. Par conséquent, l'impôt sur les franchises payé à la Californie n'a pas été pris en compte dans le calcul du crédit d'impôt de l'État de Virginia ( 1991 ).
Bien que je compatisse à la situation du contribuable, ni l'un ni l'autre n'a de raison d'être. Code de Virginie §58.1-332 ni P.D. 88-119 ne fournissent de base pour le crédit demandé. Le département n'a donc pas d'autre choix que de refuser le redressement demandé par les contribuables. Le solde de l'évaluation actualisée est de
qui représente la taxe de******* et******intérêt de Si vous avez des questions, n'hésitez pas à contacter **********.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
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OTP/8594N
Décisions du commissaire fiscal