95-174 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Impôts payés par les résidents à d'autres États

Sujet

Crédits

Date d'émission

06-27-1995

27 juin 1995

Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Cher*************

La présente répond à votre lettre de janvier 10, 1995, dans laquelle vous protestez contre le rejet d'un crédit d'impôt sur le revenu payé à un autre État, demandé par ********** (les contribuables "" ), pour l'année d'imposition 1990.

FAITS

Les contribuables ont été contactés par le département pour avoir omis de produire la déclaration de revenus pour Virginia ( 1990 ). Les contribuables ont fait l'objet d'une évaluation basée sur des informations fédérales en l'absence de réponse à cette demande. Les contribuables ont ensuite déposé une déclaration en Virginie dans laquelle ils demandaient à être crédités de l'impôt sur le revenu du Minnesota qu'ils avaient retenu. Le crédit pour la retenue du Minnesota a été refusé ; cependant, la cotisation 1990 a été réduite parce qu'un crédit a été accordé pour l'impôt sur le revenu de Virginie retenu.

Vous avez contacté le département concernant la modification de la déclaration des contribuables 1990 Virginia afin de demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé au Minnesota conformément à Code de Virginie §58.1-332(A). On vous a dit qu'il y avait prescription et qu'il n'était pas possible d'introduire une déclaration modifiée pour demander ce crédit. Vous soumettez maintenant une déclaration modifiée de Virginie réclamant ce crédit, vous y avez joint une copie de la déclaration des contribuables du Minnesota ( 1990 ) et vous demandez que l'évaluation soit ajustée en conséquence.

DÉTERMINATION

Code de Virginie §58.1-332(A) permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu professionnel ou d'un revenu d'entreprise. Cependant, Code de Virginie Le §58.1-332(A), dans sa partie pertinente, impose une limite au crédit :

- Le crédit accordé en vertu de la présente section ne peut excéder : ... la proportion de l'impôt sur le revenu dont il est redevable par ailleurs en vertu du présent chapitre qui est ses revenus sur lesquels l'impôt prélevé par l'autre État a été calculé porte sur son revenu imposable en Virginie sur lequel l'impôt imposé par ce Commonwealth a été calculé ... (Soulignement ajouté).

En raison de cette limitation du crédit, une copie du formulaire W-2 indiquant que l'impôt sur le revenu a été retenu par un autre État n'est pas suffisante pour que le ministère accorde ce crédit. Au lieu de cela, le contribuable doit fournir au département une copie de la déclaration déposée auprès d'un autre État afin qu'il soit possible de déterminer si la limitation imposée par le Code de Virginie §58.1-332(A) est applicable.

Lorsqu'un contribuable demande un allègement administratif au titre du Code de Virginie [§58.1 1821,] Code de Virginie §58.1-1822 prévoit que "[s]i le commissaire aux impôts est convaincu, sur la base de preuves qui lui sont soumises ou d'une autre manière, qu'un demandeur fait l'objet d'une évaluation erronée ou incorrecte d'une taxe administrée par le ministère des impôts, le commissaire aux impôts peut ordonner que cette évaluation soit corrigée." Les contribuables ont payé des impôts au Minnesota et le prouvent maintenant en présentant une copie de la déclaration déposée auprès de cet État. Par conséquent, la demande de correction d'une cotisation impayée présentée par les contribuables n'est pas prescrite lorsqu'elle est faite en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie §58.1-1821 en temps utile.

Le département a déjà statué à deux reprises sur la méthode utilisée par un résident de Virginia pour calculer un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un État qui détermine l'impôt d'un non-résident d'une manière similaire à celle du Minnesota. Voir les documents publics ("P.D.") 95-96 (5/1/95) et 94-91 (3/29/94), copies jointes, traitant des taxes new-yorkaises.

Une analyse des formules de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes du Minnesota et de l'État de New York montre que ces calculs sont identiques à tous égards importants. Dans les deux cas, le non-résident doit calculer son revenu imposable et son impôt comme s'il était résident. Les deux calculs convertissent ensuite l'impôt des résidents en impôt des non-résidents en appliquant une proportion qui fait référence au revenu des non-résidents par rapport au revenu total. Par conséquent, le ministère estime que la politique écrite décrite dans les décisions susmentionnées est appropriée pour un résident de Virginie dans le calcul d'un crédit pour l'impôt sur le revenu payé au Minnesota. La demande de crédit des contribuables pour l'impôt sur le revenu payé au Minnesota a été recalculée conformément à la politique écrite du département.

Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le calcul corrigé de l'impôt de Virginie dû par les contribuables ( 1990 ) et le solde restant dû. Ces calculs prennent en considération le paiement soumis par les contribuables lors de leur dépôt initial. Le solde doit être payé intégralement dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer votre paiement à l'Office of Tax Policy, the Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter **************

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/9230L

Décisions du commissaire fiscal