95-160 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Demande de période comptable distincte pour le domicile en Virginia

Sujet

Allocation et répartition

Date d'émission

06-20-1995

20 juin 1995

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés

Cher***********

La présente répond à votre lettre de mai 19, 1995, dans laquelle vous demandez l'autorisation d'utiliser une méthode alternative d'attribution et de répartition pour le compte de *************** le ("Contribuable") .

FAITS

Le contribuable était une société S de Virginia qui avait déposé des déclarations en Virginia pendant un certain nombre d'années. Le 1 juillet, 1994, le contribuable a cessé ses activités en Virginia et s'est installé dans un autre État. 1994Le contribuable demande l'autorisation d'utiliser une autre méthode d'attribution et de répartition des revenus, car il estime que la méthode légale le soumettra à l'impôt sur des revenus supérieurs à ceux qui peuvent être attribués à Virginia pour les premiers mois de 6. Le contribuable a demandé une méthode alternative d'attribution et de répartition basée sur une comptabilité séparée pour la période domiciliée en Virginia au lieu de la formule standard à trois facteurs (biens, salaires et ventes).

ARRÊT

Une société dont l'activité commerciale est imposable à la fois en Virginia et à l'étranger doit répartir ses revenus conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie §§58.1-406, et seq. Compte tenu du type d'activité du contribuable, la bonne méthode d'attribution et de répartition aux fins de l'impôt de Virginia est la formule standard à trois facteurs (biens, salaires et ventes).

Vous estimez que le contribuable peut être assujetti à l'impôt sur une partie plus importante de son revenu net que celle effectivement gagnée en Virginia en utilisant la formule standard des trois facteurs. Cependant, la Cour suprême des États-Unis a reconnu que l'allocation et la répartition des revenus est un processus arbitraire conçu pour rapprocher les revenus des transactions commerciales au sein d'un État. Tant que la méthode d'attribution et de répartition de chaque État est rationnellement liée à l'activité commerciale exercée dans l'État, l'impôt de chaque État est constitutionnellement valable, même s'il y a des chevauchements. Voir [Móór~máñ M~fg. Có~. v. Báí~r,] 437 U.S. 267, 98 S.Ct. 2340 (1978).

Les politiques qui s'appliquent aux demandes d'une méthode alternative d'allocation et de répartition en vertu de la directive sur l'accès à l'information et la protection de la vie privée sont les suivantes Code de Virginie §58.1-421 sont bien établis. Voir le règlement de Virginia (RV) 630-3-421, copie jointe. Le contribuable n'a fourni aucun document substantiel pour réfuter la méthode légale, si ce n'est une déclaration générale selon laquelle une autre méthode refléterait une division plus appropriée des revenus. Le contribuable n'a pas démontré que la méthode légale aboutissait à un résultat inconstitutionnel.

L'utilisation d'une méthode alternative n'est autorisée que dans des circonstances extraordinaires, lorsque la nécessité d'un allègement a été démontrée par des preuves claires et convaincantes. Après avoir examiné les faits exposés, le département ne considère pas que le simple fait d'être assujetti à l'impôt sur un revenu plus important en utilisant la formule des trois facteurs par rapport à la comptabilité séparée constitue des circonstances extraordinaires. En conséquence, le contribuable est tenu d'utiliser la formule légale des trois facteurs, à savoir les biens, les salaires et les ventes, aux fins de l'allocation et de la répartition en Virginia.

Il est important de noter que la répartition aux fins d'une société S ne s'applique qu'aux actionnaires non résidents. Les actionnaires non-résidents d'une société S qui exerce ses activités à l'intérieur et à l'extérieur de Virginia doivent inclure dans leurs revenus provenant de sources de Virginia la partie de leur part proportionnelle des revenus de la société S qui est attribuée et répartie en Virginia.

Les actionnaires résidents de Virginia d'une société S qui exerce ses activités à l'intérieur et à l'extérieur de Virginia incluent 100% de leur part proportionnelle du revenu de la société S dans leur revenu imposable en Virginia. En lieu et place de l'allocation et de la répartition, les résidents de Virginia peuvent demander un crédit pour les impôts payés à d'autres États conformément à la loi Va. Code §58.1-332.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter **********.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal