Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés à d'autres États ; Plus-value sur la vente d'un bien subdivisé
Sujet
Crédits
Date d'émission
06-16-1995
16 juin 1995
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher**********
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 9, 1995, dans laquelle vous protestez contre le rejet d'un crédit d'impôt hors de l'État demandé par votre client, ************* (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 1992.
FAITS
Le contribuable est un résident de Virginia et était copropriétaire d'un bien immobilier non amélioré situé en dehors de Virginia et acquis en 1975. La propriété a ensuite été développée et divisée en lots. Sur le site 1992, deux des terrains du contribuable ont été vendus et ont donné lieu à des plus-values nettes sur lesquelles le contribuable a payé un impôt à un autre État. Le contribuable a demandé un crédit d'impôt hors de l'État sur la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 1992 ) pour les impôts payés à l'autre État. Le crédit a été refusé par le département et un impôt supplémentaire a été établi. Le contribuable affirme que la vente des lots constitue un revenu d'entreprise et que le crédit d'impôt doit être accordé.
DÉTERMINATION
Code de Virginie §58.1-332 (A) accorde aux particuliers un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État :
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- Lorsqu'un résident de Virginia est devenu redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu pour toute les revenus du travail ou de l'entreprise pour l'année d'imposition... (Soulignement ajouté)
Le département a refusé le crédit demandé par le contribuable (pour les impôts payés à un autre État) parce que la plus-value tirée de la vente d'un bien immobilier ne constituait pas un revenu d'entreprise. Vous déclarez qu'en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) §1237, l'activité de subdivision d'un terrain en plus de 5 lots est une activité commerciale et que, par conséquent, les plus-values tirées de la vente ultérieure doivent être considérées comme des revenus commerciaux pour l'application du crédit d'impôt hors de l'État.
L'IRC §1237 permet à un particulier de subdiviser un bien immobilier en vue d'une vente plus rapide et de bénéficier d'un traitement de l'actif en capital sur les ventes. Les personnes répondant aux critères de l'IRC §1237 peuvent vendre des biens immobiliers provenant d'une seule parcelle détenue à des fins d'investissement sans que la plus-value soit imposée comme un revenu ordinaire, même si elles subdivisent la parcelle et s'engagent dans des activités de vente normales. Cette disposition ne s'applique pas aux marchands de biens immobiliers.
Pour bénéficier de l'IRC §1237, l'individu doit démontrer que
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- 1. Il n'a jamais détenu le terrain (ou une parcelle de celui-ci) pour le vendre à des clients dans le cours normal de ses affaires.
2. Au cours de l'année de la vente, il n'a pas détenu d'autres biens immobiliers destinés à être vendus à des clients dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise.
3. Il détient la propriété depuis 5 ans.
4. Il n'a pas apporté d'améliorations substantielles qui auraient augmenté la valeur du lot ou de la parcelle vendue pendant qu'il détenait la propriété.
5. Aucune amélioration substantielle augmentant la valeur du lot ou de la parcelle vendue n'a été apportée par le contribuable ou l'acheteur en vertu d'un contrat de vente.
- 1. Il n'a jamais détenu le terrain (ou une parcelle de celui-ci) pour le vendre à des clients dans le cours normal de ses affaires.
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- Aux fins de ce crédit, le terme "business income" désigne le revenu d'une activité qui constitue une "business" aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et pour laquelle une annexe fédérale C, E ou F doit être remplie...
- Aux fins de ce crédit, le terme "business income" désigne le revenu d'une activité qui constitue une "business" aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et pour laquelle une annexe fédérale C, E ou F doit être remplie...
En outre, la principale implication de l'IRC §1237 est la détermination de l'imposition du revenu en tant que revenu ordinaire ou gain en capital. Cette décision n'a que peu d'incidence sur Virginia lorsqu'il s'agit de déterminer si le revenu provient d'une activité commerciale ou industrielle. Par exemple, la vente d'un bien locatif peut être imposée comme une plus-value en vertu de l'IRC §1231, mais serait considérée comme un revenu d'entreprise aux fins de l'État de Virginia. La perception d'intérêts ou de dividendes est imposée comme un revenu ordinaire aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, mais n'est pas considérée comme un revenu d'entreprise aux fins de l'impôt de Virginia. Le traitement accordé aux fins du crédit d'impôt de Virginia dépend des faits et circonstances entourant l'actif, et pas nécessairement du traitement fiscal fédéral.
En conséquence, l'évaluation doit être confirmée. Le solde de la cotisation, ********** comme indiqué dans le tableau ci-joint, doit être payé dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer votre paiement à l'Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter *********.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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OTP/9450P
Décisions du commissaire fiscal