95-155 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Remboursement/impôt dû ; Années de compensation ; Ajustement du revenu imposable fédéral

Sujet

Retours/paiements/enregistrements

Date d'émission

06-13-1995

13 juin 1995

Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Cher**********

Nous répondons ainsi à votre lettre de février 13, 1995, dans laquelle vous protestez contre le refus d'une compensation des remboursements de l'impôt sur le revenu des sociétés et d'une cotisation pour ********* (le contribuable"" ).

FAITS

Les déclarations d'impôt fédéral sur le revenu des sociétés du contribuable pour les exercices fiscaux se terminant en juin 30, 1987 et en octobre 31, 1987 ont été contrôlées par l'IRS. Le revenu imposable fédéral a été augmenté pour la déclaration de juin 30, 1987, ce qui a entraîné une augmentation de l'impôt à payer, et réduit à zéro pour la déclaration d'octobre 31, 1987. Ces ajustements sont dus aux modifications apportées par l'IRS au report des pertes d'exploitation nettes. Lorsque ces changements ont été appliqués aux revenus des exercices fiscaux se terminant le 30,1988 et le 30, 1989, les résultats ont été en faveur du contribuable et des remboursements ont été créés. Sur la base de ces changements, le contribuable a demandé que l'impôt dû pour l'exercice fiscal clos le 30 juin 30,1987, soit compensé par le trop-perçu pour les exercices fiscaux clos le 30 juin 30, 1988, et le 30 juin 30, 1989. La compensation du remboursement a été refusée parce que le contribuable n'a pas notifié le département dans le délai de prescription prescrit dans le Code de Virginie §58.1 -1823. Vous demandez maintenant au service de reconsidérer votre demande de remboursement.

DÉTERMINATION

Sous Code de Virginie §58.1 - 1823, un contribuable dispose d'un délai de trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration ou de 90 jours à compter de la détermination finale d'un changement ou d'une correction au niveau fédéral, la date la plus tardive étant retenue, pour déposer une déclaration modifiée afin de demander un remboursement. Ceci est cohérent avec Code de Virginie §58.1 -311, qui oblige un contribuable contrôlé par l'IRS à produire une déclaration modifiée et à signaler le changement dans un délai de 90 jours.

Dans ce cas, le contribuable n'a pas déposé de déclaration modifiée, ni signalé au département les modifications apportées par l'IRS. En outre, le représentant du contribuable n'a présenté aucune preuve que la demande actuelle est conforme à la loi, comme indiqué ci-dessus. La présomption du représentant du contribuable selon laquelle le département peut agir en vertu de la loi sur la protection de l'environnement n'a pas été respectée. Code de Virginie §58.1-1823 lorsque la loi a expiré est incorrecte (dans ce cas, le département a reçu les informations d'audit pour 1987 de l'IRS après l'expiration du délai de 90 jours et n'a jamais reçu d'informations de l'IRS concernant les périodes ultérieures pour lesquelles des remboursements ont été demandés ; de ce fait, le département n'a pas été en mesure d'émettre un remboursement ou de fournir une compensation sur l'impôt dû). Le département n'a donc pas eu d'autre choix que de refuser la compensation.

Vous déclarez en outre qu'en vertu de Code de Virginie §58.1 -1827, que le contribuable a fait l'objet d'une double cotisation. Nous ne pouvons pas souscrire à cette hypothèse, étant donné que cette section ne s'applique pas aux cotisations pour des années d'imposition différentes. Il est clair que la compensation et l'imputation ont lieu pour des années fiscales différentes.

Il a été noté que vous avez demandé une conférence pour la résolution de cette affaire. La loi étant claire sur ces questions, un arrêt a été rendu sans conférence. Si vous disposez d'informations supplémentaires susceptibles de modifier les conclusions du présent document, telles que des informations concernant la date de la décision finale du gouvernement fédéral, veuillez contacter ****************.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/9375P

Décisions du commissaire fiscal