95-154 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Achat par un entrepreneur d'un bien utilisé par un transporteur public de services communs

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

06-13-1995

13 juin 1995

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Dear*********************

Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 13, 1994 dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à *************** (le contribuable "" ), pour la période allant de novembre 1990 à juin 1993.

FAITS

Le contribuable, en tant qu'entrepreneur général, a conclu des contrats avec la Washington Metropolitan Area Transit Authority (WMATA) pour la fourniture et l'installation de transformateurs et d'autres équipements électriques destinés aux opérations ferroviaires en Virginia, dans le Maryland et dans le district de Columbia. WMATA, créée par la loi fédérale en vertu de l'article XVI de la loi publique 89-774 qui lui confère un statut d'exonération fiscale, est réglementée en tant que transporteur public de passagers par voie ferrée dans la région métropolitaine de Washington. Les biens sur lesquels l'impôt est calculé ont été achetés pour être utilisés dans le cadre de contrats immobiliers et ont été reçus en Virginie avant d'être distribués sur divers chantiers en Virginie, dans le Maryland et dans le district de Columbia. L'audit a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement par le contribuable de la taxe d'utilisation sur les biens achetés dans le cadre de l'exécution de ses contrats immobiliers.

Le contribuable conteste l'évaluation de l'impôt en se fondant sur l'exonération fiscale dont bénéficie WMATA en tant qu'autorité gouvernementale. Le contribuable affirme que WMATA a fourni un certificat d'exonération valide et que, par conséquent, les biens achetés pour satisfaire aux conditions des contrats sont éligibles à l'exonération.

DÉTERMINATION

Code de Virginie §58.1-609.1(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property for use or consumption by the Commonwealth, any political subdivision of the Commonwealth, or United States."

Virginia Regulation (VR) 630-10-24.4, L'exemplaire ci-joint traite spécifiquement du traitement fiscal des achats effectués par WMATA. WMATA bénéficie d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de la loi fédérale sur tous les biens meubles corporels et les services qu'elle achète ou loue.

Code de Virginie §58.1-610 fait des entrepreneurs de construction les utilisateurs ou consommateurs imposables de tous les biens meubles corporels achetés, utilisés ou stockés en Virginie dans le cadre de contrats immobiliers. Ainsi, chaque fois qu'un entrepreneur en construction achète ou prend livraison de biens meubles corporels en Virginie pour les utiliser dans le cadre d'un contrat immobilier, la taxe est due. Cela inclut les cas où le bien meuble corporel sera finalement fixé à un bien immobilier situé en dehors de Virginia. (Voir Commonwealth c. Miller Morton. 220 VA. 852, 263 S.E. 2d 413 (1980) qui rendait imposable le stockage de biens meubles corporels en Virginie même si ces biens étaient finalement expédiés en dehors de l'État.)

Toutefois, des exceptions à la règle de l'entrepreneur général sont prévues au §58.1-610(B) et (E) pour les biens achetés ou fournis à un entrepreneur qui bénéficieraient autrement de certaines exemptions "industrielles", y compris l'exemption prévue au §58.1-609.3(3). pour "les biens meubles corporels vendus ou loués à une société de services publics exerçant une activité de transporteur public de biens ou de passagers par véhicule à moteur ou par chemin de fer, pour être utilisés ou consommés par ce transporteur public directement dans le cadre de la prestation de son service public."

Étant donné que les transformateurs et l'équipement électrique connexe sont utilisés directement dans la prestation d'un service public par un transporteur public ferroviaire et qu'ils pourraient être achetés en exonération de la taxe par ce transporteur public, nous estimons qu'il est justifié de supprimer la taxe sur ces articles en tant que ventes exonérées en vue de la revente. Toutefois, les outils, fournitures et autres biens achetés par le contribuable pour être utilisés dans l'installation des transformateurs et de l'équipement connexe sont soumis à la taxe.

Cette décision est cohérente avec la décision du Tax Commissioner dans l'affaire P.D. 89-350 (12/20/89) qui a permis à un entrepreneur immobilier engagé dans la construction d'une centrale électrique d'acheter des biens meubles corporels exonérés de la taxe lorsque l'autre partie au contrat est une société de service public qui bénéficie de l'exonération de la taxe sur les ventes pour ses achats destinés à être utilisés dans le cadre de la prestation de son service public.

En conséquence, les documents de travail de l'audit seront renvoyés à l'auditeur pour qu'il les révise en tenant compte de la politique définie dans la présente décision et vous recevrez un rapport d'audit et une évaluation révisés. Le solde de la cotisation d'audit doit être payé à ce moment-là afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

J'ai joint les lois, règlements et décisions antérieures cités pour votre information. Si vous avez des questions supplémentaires, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale à l'adresse *****************.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/7611J

Décisions du commissaire fiscal