95-153 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Formule légale de répartition en trois facteurs (biens, salaires et ventes)

Sujet

Allocation et répartition

Date d'émission

06-13-1995

13 juin 1995

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés

Cher**********

La présente répond à votre lettre d'octobre 17, 1994, dans laquelle vous demandez l'autorisation d'utiliser une autre méthode d'attribution et de répartition pour le compte de *********** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.

FAITS

Le contribuable a rempli ses déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés 1990, 1991 et 1992 en Virginia en utilisant une formule à un facteur (ventes) pour répartir le revenu en Virginia. Cette même méthode a été utilisée dans d'autres juridictions fiscales dans lesquelles des affaires ont été conclues. Lors de l'audit sur le terrain, le département a ajusté les facteurs de répartition à une formule à trois facteurs. Le bien a été considéré comme étant 100% en Virginia, et le facteur salarial a été ajusté aux montants déclarés à la commission de l'emploi de Virginia. Le contribuable a déposé des déclarations dans le Maryland et à Washington, D.C., qui exigent une formule à un facteur (ventes) pour répartir le revenu. Le contribuable estime que l'utilisation d'une formule de vente à facteur unique dans toutes les juridictions constituerait une méthode plus appropriée de répartition des revenus.

ARRÊT

1. Facteur salarial

La réglementation de Virginia (VR) 630-3-413, dont une copie est jointe, prévoit que si la base d'opérations de l'employé est en Virginia, la rémunération est réputée payée en Virginia, que les services de l'employé soient effectués en Virginia ou à l'extérieur de celle-ci. Sur la base des informations présentées, il apparaît que la base d'opérations se trouve en Virginia et que la majorité des salaires versés aux employés étaient soumis à la loi sur l'indemnisation du chômage de Virginia. Par conséquent, les ajustements apportés par l'auditeur au facteur "masse salariale" sont appropriés.

2. Facteur de propriété

Vous déclarez que le contribuable exerce également des activités dans le Maryland et à Washington, D.C., et que l'inventaire détenu par le contribuable est en fait un travail en cours qui n'est pas 100% attribuable à Virginia. Toutefois, vous ajoutez que le contribuable ne comptabilise pas les travaux en cours en raison de leur nature et qu'il ne peut pas fournir de documentation sur le montant des travaux en cours en dehors de Virginia. En conséquence, le redressement du facteur "biens" du contribuable est confirmé.

3. Méthode alternative

Une société dont l'activité commerciale est imposable à la fois à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginia doit allouer et répartir ses revenus conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie §§ 58.1-405, et seq. Compte tenu du type d'activité du contribuable, la bonne méthode d'attribution et de répartition pour les besoins de Virginia est la formule standard à trois facteurs : les biens, les salaires et les ventes.

Vous estimez que le contribuable peut être soumis à une double imposition en raison de l'exigence de l'autre juridiction fiscale d'utiliser un seul facteur pour la répartition et l'attribution. Cependant, la Cour suprême des États-Unis a reconnu que l'allocation et la répartition des revenus est un processus arbitraire conçu pour rapprocher les revenus des transactions commerciales au sein d'un État. Tant que la méthode d'attribution et de répartition de chaque État est rationnellement liée à l'activité commerciale exercée dans l'État, l'impôt de chaque État est constitutionnellement valable, même s'il y a des chevauchements. Voir [Móór~máñ M~fg. Có~. v. Báí~r,] 437 U.S. 267, 98 S.Ct. 2340 (1978).

Les politiques qui s'appliquent aux demandes d'une méthode alternative d'allocation et de répartition en vertu de la directive sur l'accès à l'information et la protection de la vie privée sont les suivantes Code de Virginie §58.1-421 sont bien établis. Voir 630-3-421, copie jointe. Le contribuable n'a fourni aucun document substantiel pour réfuter la méthode légale, si ce n'est une déclaration générale selon laquelle une autre méthode refléterait une division plus appropriée des revenus. Le contribuable n'a pas démontré que la méthode légale de répartition aboutissait à un résultat inconstitutionnel.

L'utilisation d'une méthode alternative n'est autorisée que dans des circonstances extraordinaires, lorsque la nécessité d'un allègement a été démontrée par des preuves claires et convaincantes. Après avoir examiné les faits exposés, le département ne considère pas que le simple fait d'être soumis à des méthodes d'attribution et de répartition différentes par deux ou plusieurs États constitue des circonstances extraordinaires. En conséquence, le contribuable est tenu d'utiliser la formule légale de répartition à trois facteurs, à savoir les biens, les salaires et les ventes, aux fins de l'allocation et de la répartition en Virginia.

Par conséquent, pour les raisons exposées dans le présent document, les évaluations sont correctes. Les cotisations ont été payées et aucune autre action n'est jugée nécessaire.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***********.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal