Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction ; bascules permanentes pour camions
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-12-1995
12 juin 1995
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 6, 1995 au nom d'un client non identifié concernant l'application de la taxe aux bascules de camions. Plus précisément, vous mettez en doute certaines conclusions énoncées dans le document public 94-154 (5/13/94).
FAITS
Dans le P.D. 94-154, le département a déterminé que les balances pour camions peuvent devenir des biens immobiliers lors de leur installation en fonction de certains critères (c'est-à-dire la conception du modèle, les accessoires et les types d'approches). Ce document indiquait en outre que les bascules pour camions nécessitant des approches en béton coulé ou d'autres installations permanentes devenaient des biens immobiliers au moment de l'installation. Dans ces cas, l'installateur est considéré comme un entrepreneur en ce qui concerne les biens immobiliers, conformément aux dispositions de la réglementation de Virginie (VR) 630-10-27.
Vous contestez certaines de ces dispositions et soutenez que la construction d'une fosse ou la construction d'abords en béton ne font pas passer les bascules de camions du statut de biens meubles à celui de biens immeubles. En faisant cette demande, vous indiquez que les biens immobiliers sont généralement définis comme étant permanents, fixes et immobiles, mais que les balances sont conçues pour être portables et sont fréquemment enlevées et réinstallées à un autre endroit.
Vous soumettez également une lettre du Virginia Department of Agriculture and Consumer Affairs, Office of Weights and Measures, soulignant que l'approche et les fondations des balances sont considérées comme des exigences de l'utilisateur "" et sont traitées et inspectées comme des éléments distincts de la balance elle-même. D'après ces informations, vous affirmez que les rampes d'accès ne font pas partie de l'installation de la balance.
DÉTERMINATION
La décision prise dans l'affaire P.D. 94-154 reposait principalement sur les distinctions de common law entre les biens réels et les biens tangibles. Cette détermination s'est également appuyée sur les informations fournies par les fabricants de balances, sur les inspections sur place effectuées par le département dans le cadre de la mise en œuvre de l'accord de libre-échange. spécifique les installations de pesage de camions et, en annexe, les lignes directrices utilisées par l'association des évaluateurs de Virginie (Virginia Association of Assessing Officers - VAAO), qui classent les pesages de camions et de trains dans la catégorie des biens immobiliers.
La Cour suprême de Virginie s'est penchée sur les distinctions entre les biens réels et les biens tangibles dans l'affaire Danville Holding Corp. c. Clement, 178 Va. 223 (1941) et confirmé dans des cas ultérieurs. Voir, par exemple, Transcontinental Gas Pipe Line Corporation c. Prince Comté de William. 210 VA. 550 (1970).
. Danville Holding. la Cour a jugé que :
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- Le cours général des décisions modernes des tribunaux américains ne suit plus l'ancienne doctrine de la common law selon laquelle le mode d'annexion, léger et temporaire, ou immobile et permanent, est le seul critère pour déterminer le caractère des biens meubles en tant que fixtures. Aujourd'hui, l'accent est mis sur la nature de l'article et sur les utilisations et buts pour lesquels il est détenu ou employé. Le mode d'annexion à l'immeuble n'est que peu pris en considération et seulement comme une circonstance permettant de déduire l'intention de l'annexeur.
- Le cours général des décisions modernes des tribunaux américains ne suit plus l'ancienne doctrine de la common law selon laquelle le mode d'annexion, léger et temporaire, ou immobile et permanent, est le seul critère pour déterminer le caractère des biens meubles en tant que fixtures. Aujourd'hui, l'accent est mis sur la nature de l'article et sur les utilisations et buts pour lesquels il est détenu ou employé. Le mode d'annexion à l'immeuble n'est que peu pris en considération et seulement comme une circonstance permettant de déduire l'intention de l'annexeur.
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En outre, la documentation des fabricants de balances (Fairbanks et Weight-Tronix) établit une distinction entre les balances portables et permanentes pour camions et entre les installations portables et permanentes. En faisant cette distinction, les modèles peuvent varier en ce qui concerne les tailles, les capacités et les accessoires optionnels pour les procédures d'installation dans des applications temporaires ou permanentes. Ces facteurs sont très convaincants car ils démontrent la permanence prévue de certaines installations de poids lourds, une intention que la Cour a déterminée comme étant la considération déterminante dans les questions de biens réels par rapport aux biens tangibles.
Bien que les informations fournies par le Bureau des poids et mesures soient utiles, elles ne permettent pas de trancher la question à des fins fiscales. Par conséquent, bien que je comprenne vos préoccupations, je dois réaffirmer la décision du département dans l'affaire P.D. 94-154 sur la base des précédents établis par les tribunaux de Virginie dans l'affaire Danville Holding et Le gazoduc transcontinental. De même, je dois accorder une grande importance aux procédures utilisées par les fonctionnaires locaux, telles qu'elles sont définies dans les lignes directrices de la VAAO.
J'espère que ces informations répondent à vos préoccupations. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter ********* dans mon bureau de politique fiscale à *********.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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OTP/9559
Décisions du commissaire fiscal