Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; Entreprises de services divers ; Résumés
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-27-1995
27 janvier 1995
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
La présente fait suite à votre lettre de septembre 16, 1994 dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation délivré à *********** (le contribuable) pour la période allant d'avril 1987 à mars 1993. 1 comprendre que des révisions ont été apportées à l'évaluation initiale et que le contribuable a payé la partie non contestée de l'évaluation de l'audit.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de conseil en matière d'information et de bibliothèque. À ce titre, le contribuable fait office de centre d'échange d'informations et fournit des résumés et des index de littérature, des services de rédaction, d'édition et de conversion de bases de données. Les seules transactions faisant l'objet d'une contestation sont les ventes effectuées à l'adresse ************** (l'Association), une organisation professionnelle qui gère une base de données d'études publiées dans le monde entier.
Dans le cadre d'un contrat avec l'association, le contribuable est tenu de préparer des résumés et autres sommaires techniques d'articles et d'études en langue étrangère. Ce processus implique la traduction de l'étude, la rédaction du résumé (y compris les informations d'indexation) et la fourniture d'une copie au client. Dans la plupart des cas, le Contribuable traduit et résume des articles sélectionnés par l'Association, mais dans certains cas, la sélection est effectuée par le Contribuable. L'abrégé complété devient la propriété de l'Association qui le fait ensuite protéger par des droits d'auteur.
Les résumés peuvent être fournis à l'Association sous plusieurs formes : Disquette, bande magnétique ou transmission électronique. Toutefois, au cours de la période d'audit, j'ai cru comprendre que les résumés étaient fournis sur des disques fournis par l'Association et renvoyés à celle-ci. Les résumés sont ensuite introduits dans la base de données de l'Association.
ARRÊT
Code de Virginie §58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe pour "[P]rofessionnel, assurance, ou transactions de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence...." La politique du ministère concernant cette loi figure dans le Virginia Regulation (VR) 630-10-97.1 ce qui indique que :
Afin de déterminer si une opération particulière ... constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est de sécuriser un service et le bien meuble corporel transféré n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut alors constituer un service exonéré.
En l'espèce, j'estime que l'association s'appuie principalement sur l'expertise professionnelle du contribuable en matière de traduction de documents en langues étrangères et d'édition de ces documents en vue de la création d'un résumé. Par conséquent, le contrat entre l'association et le contribuable est réputé porter sur la fourniture de services non imposables.
Sur la base de cette détermination, l'évaluation de l'audit sera révisée afin de supprimer les transactions contestées. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ********* au bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****************.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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OTP/8488I
Décisions du commissaire fiscal