Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Responsabilité des mandataires sociaux ; omission volontaire de payer l'impôt
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
06-06-1995
6 juin 1995
Re : §58.1-1821 Application :
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 12, 1993, dans laquelle vous demandez une correction des cotisations fiscales converties en ************** (le contribuable "" ) à partir de ******* (la société "" ). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
La société a déposé le formulaire 500 de Virginia pour les années d'imposition 1990 et 1991. Le contribuable a signé chaque déclaration en tant que "Président." La déclaration 1991 contenait des informations indiquant que le contribuable détenait, directement ou indirectement, 100% des actions avec droit de vote de la société.
Bien que les déclarations 1990 et 1991 de la société fassent état d'une dette fiscale, aucun paiement n'a été effectué au ministère. La déclaration 1991 comprenait un bilan reflétant un solde de trésorerie au mois de décembre 31, 1991, égal à 95% de la dette fiscale due au Commonwealth, et une valeur nette au mois de décembre 31, 1991, treize fois supérieure à la dette fiscale. La valeur nette de la société était approximativement égale à son actif le plus important, un prêt à l'actionnaire.
Le 19 octobre 13, 1993, le département a demandé au contribuable de s'acquitter de l'impôt sur les sociétés dû par la société pour les années d'imposition 1990 et 1991, en vertu de la loi sur l'impôt sur les revenus des sociétés. Code de Virginie §58.1-1813. Le contribuable estime que, bien qu'il soit président de la société, il ne devrait pas être responsable des impôts car il a délégué ces tâches à un comptable.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1813 traite de la responsabilité des dirigeants d'entreprise et prévoit, dans sa partie pertinente, ce qui suit :
-
- Tout dirigeant d'une société ou d'une société de personnes qui omet délibérément de payer, de percevoir ou de déclarer sincèrement et de verser tout impôt administré par le ministère des impôts, ou qui tente délibérément, de quelque manière que ce soit, d'éluder ou de contourner un tel impôt ou son paiement, est passible, outre les autres sanctions prévues par la loi, d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé ou non payé.....
L'expression "agent d'une société ou d'un partenariat" utilisée dans la présente section désigne un agent ou un employé d'une société ... qui, en tant qu'agent ... a l'obligation d'accomplir au nom de la société ... l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement ou de la tentative tels que décrits dans la présente et (2) avait le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative.
- Tout dirigeant d'une société ou d'une société de personnes qui omet délibérément de payer, de percevoir ou de déclarer sincèrement et de verser tout impôt administré par le ministère des impôts, ou qui tente délibérément, de quelque manière que ce soit, d'éluder ou de contourner un tel impôt ou son paiement, est passible, outre les autres sanctions prévues par la loi, d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé ou non payé.....
Sur la base de ce qui précède, le département estime qu'il est raisonnable de conclure que le contribuable avait connaissance de la dette fiscale en suspens, comme en témoigne sa signature sur les déclarations d'impôt sur les sociétés. Les informations dont dispose le département indiquent que le contribuable détenait 100% des actions avec droit de vote et qu'il était le président de la société. Par conséquent, le contribuable avait clairement le pouvoir d'empêcher la société de ne pas s'acquitter de cette obligation fiscale. Votre argument selon lequel les tâches de paiement ont été déléguées n'est pas pertinent ; le contribuable avait le pouvoir de déléguer ces tâches et avait donc le pouvoir d'ordonner un paiement correct et opportun au département.
En conséquence, le département estime que l'évaluation doit être maintenue. Toutefois, compte tenu du retard pris pour répondre à votre protestation, le département renoncera aux intérêts qui ont couru sur les dettes impayées depuis novembre 19, 1993, date de votre lettre, si le solde dû selon le calendrier ci-joint*****est payé dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre.
Le paiement du contribuable peut être envoyé à ***********c/o Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter **************.
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
OTP/7509M
Décisions du commissaire fiscal