95-142 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Crédit d'impôt pour l'emploi dans les grandes entreprises ; application générale

Sujet

Crédits

Date d'émission

06-02-1995

2 juin 1995

Objet : Demande de décision ; crédit d'impôt pour les grandes installations commerciales : Demande de décision ; crédit d'impôt pour l'emploi dans le cadre d'une installation commerciale majeure

Cher*************

Nous répondons à votre lettre de mai 8, 1995, dans laquelle vous demandez des conseils sur plusieurs questions concernant le crédit d'impôt pour les emplois liés aux grandes installations commerciales (le crédit ","). Vos questions seront traitées individuellement.

Une entreprise ne peut-elle bénéficier du crédit que si les emplois créés sont liés à un siège social ou à des fonctions administratives qui augmentent l'emploi en Virginia ?

- Toute entreprise, quel que soit son secteur d'activité, peut bénéficier du crédit si elle crée des emplois dans le cadre de la mise en place ou de l'extension d'une installation commerciale importante. Un établissement commercial important est défini comme un siège social ou une partie d'un tel établissement situé en Virginia, où le personnel de l'entreprise est physiquement employé et où la majorité des fonctions financières, de personnel, juridiques ou de planification de l'entreprise sont gérées sur une base régionale ou nationale. Une grande installation commerciale comprend également les installations situées en Virginia qui exercent une fonction centrale de gestion ou d'administration pour d'autres établissements de la même entreprise, telle que la gestion générale, la comptabilité, l'informatique, la tabulation, le traitement des données, le traitement des commandes, le service à la clientèle, les achats, le transport ou l'expédition, l'ingénierie et la planification des systèmes, la publicité, les services juridiques et financiers, ainsi que la recherche et le développement.
  
  Toute entreprise dont l'activité principale est industrie qualifiée en Virginia peut bénéficier du crédit si elle crée au moins 100 nouveaux emplois pour des employés qualifiés à temps plein au cours d'une période continue de douze mois se terminant au cours de l'année fiscale de l'entreprise.

- Les entreprises dont l'activité principale est liée à un secteur d'activité qualifié sont pas pour créer ou agrandir une grande entreprise ; elles doivent simplement satisfaire aux critères de création d'emplois ( 100 ). Toutefois, l'établissement ou l'expansion d'une installation commerciale majeure par un contribuable engagé dans une industrie qualifiée ne doit pas donner lieu à des crédits multiples pour les mêmes employés qualifiés à temps plein. Une industrie qualifiée est définie comme (i) l'industrie manufacturière ou minière ; (ii) l'agriculture, la sylviculture ou la pêche ; (iii) les transports ou les communications ; ou (iv) un service public soumis à l'impôt sur le revenu des sociétés.

Si une entreprise a créé 150 emplois à temps plein dans une usine en Virginia qui n'emploie pas de nouveau personnel administratif autre que celui nécessaire à l'usine elle-même et qui ne sert pas de siège social ou d'autres fonctions administratives en dehors des besoins de l'usine, les postes 150 seront-ils considérés comme des employés à temps plein qualifiés permettant à l'entreprise de bénéficier d'un crédit d'impôt de50,000.

- Les entreprises actives dans les secteurs qualifiés (définis ci-dessus) peuvent bénéficier du crédit si elles ajoutent 100 employés qualifiés à temps plein, tels que définis dans Code de Virginie §58.1-439, au cours d'une période continue de 12 mois se terminant au cours de leur année d'imposition. Il n'est pas nécessaire que les emplois soient de nature administrative ; il suffit qu'ils soient exercés dans le secteur d'activité admissible (c'est-à-dire l'industrie manufacturière, l'industrie minière, etc.) Par conséquent, en supposant que le seuil d'emploi de 100 s'applique, l'entreprise aurait droit à un crédit de50,000 (1,000 X (150-100)).

Si une expansion planifiée prend 2 ans et qu'à la fin de la deuxième année 200 de nouveaux employés ont été embauchés, 100 ayant été embauchés la première année et 100 la deuxième année, l'entreprise aurait-elle droit à un crédit de100,000? Si oui, en quelle année ?

- En supposant que l'entreprise crée 100 emplois pour des salariés qualifiés à temps plein au cours d'une période unique de 12 mois se terminant au cours de son année d'imposition, l'entreprise calculera son crédit au cours de l'année d'imposition suivante (définie comme l'"année de crédit ""). Le crédit est basé sur le nombre de salariés qualifiés employés à temps plein au cours de l'année de référence. Ainsi, le crédit maximal qui pourrait être obtenu dans votre exemple serait de100,000 (1,000 X (200-100)). Toutefois, la partie du crédit de1,000 obtenue pour tout employé qualifié à temps plein qui est employé en Virginia pendant moins de 12 mois complets au cours de l'année de crédit sera déterminée en multipliant le montant du crédit de1,000 par une fraction dont le numérateur est le nombre de mois complets pendant lesquels l'employé qualifié à temps plein a travaillé pour l'entreprise qualifiée en Virginia au cours de l'année de crédit, et dont le dénominateur est 12. Il se peut donc que le montant du crédit doive être calculé au prorata pour les employés embauchés au cours de la deuxième année.

À qui l'annonce de l'intention de créer des emplois supplémentaires doit-elle être faite ? Une annonce aux employés de l'usine lors d'une réunion au niveau de l'usine suffirait-elle ? un communiqué de presse local ? une annonce en coordination avec le département des impôts de l'État de Virginia ? Quand l'annonce doit-elle être faite, avant le début du projet, avant l'achèvement de l'extension ou après l'achèvement du projet ?

- Il n'est pas nécessaire d'annoncer l'intention de créer des emplois supplémentaires ou d'établir ou d'agrandir une installation. Toutefois, si une annonce a été faite préalable à janvier 1, 1994, ces emplois ou installations n'entrent pas en ligne de compte pour le crédit. (L'objectif de cette disposition était d'éviter d'accorder un crédit pour une activité déjà programmée).

Quels sont les formulaires prescrits pour notifier au ministère des Finances la date à laquelle une expansion d'emploi qualifiée a été considérée comme ayant eu lieu. Une entreprise doit-elle conserver des documents ou faire certifier nos nouveaux emplois par une agence d'État ?

- À l'heure actuelle, les formulaires de déclaration ou de demande de crédit n'ont pas encore été finalisés. Ces formulaires devraient être disponibles à la fin de l'année 1995 et servir à remplir la déclaration d'impôt 1995.
  
  Le ministère du développement économique de Virginia est habilité à certifier qu'un établissement ou une expansion remplit les conditions requises pour bénéficier du crédit. Nous croyons savoir que ces procédures n'ont pas encore été finalisées.

J'espère que ce qui précède répond de manière adéquate à vos préoccupations. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez appeler ****************.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal