Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Silos ; Stockage de matières premières ; Fabricant de produits en plastique
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
05-31-1995
Mai 31, 1995
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 31, 1995, dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour *************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un fabricant de produits en plastique. Un contrôle portant sur la période allant de septembre 1991 à août 1994 a débouché sur une évaluation des achats non taxés de silos utilisés par le contribuable pour stocker des granulés de plastique sur le site de l'usine en vue d'une utilisation ultérieure dans son processus de fabrication. L'auditeur maintient que les silos sont imposables sur la base de l'arrêt de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Webster Brick Co. v. Département de la Fiscalité [219 Va. 81, 245 S.E.2d 252 (1978)]. Toutefois, le contribuable soutient que l'évaluation est erronée sur la base des éléments suivants Webster.
DÉTERMINATION
Le règlement de Virginie 630-10-63 (B) (2) prévoit que "le terme utilisé se réfère directement aux activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré....." Ce règlement définit le processus de fabrication intégré comme incluant "la chaîne de production d'une usine, d'une fabrique, d'un moulin, etc., en commençant par la manipulation et le transport des produits. le stockage des matières premières sur le site de l'usine et jusqu'à la dernière étape de la production où les produits sont finis ou complétés pour la vente et acheminés vers un entrepôt situé sur le même site."
. Webster. la Cour a examiné l'application de la taxe aux réservoirs de stockage d'huile utilisés pour stocker une fourniture exonérée (c'est-à-dire de l'huile) utilisée dans le processus de fabrication. Bien que ces réservoirs aient été fixés de manière permanente au bien immobilier, le tribunal a jugé que la fixation au bien immobilier n'est pas déterminante pour la question de l'assujettissement à l'impôt. La Cour a plutôt déclaré que si un réservoir de stockage est utilisé directement dans la fabrication, il a droit à l'exonération, nonobstant son attachement au bien immobilier. Le tribunal a finalement estimé que les réservoirs d'approvisionnement étaient utilisés indirectement dans la production.
Dans ce cas, les silos du contribuable sont utilisés pour stocker matières premières sur le site de l'usine et le stockage des matières premières sur le site de l'usine font partie intégrante du processus de fabrication exemptée. Par conséquent, les silos de stockage du contribuable sont réputés être utilisés directement dans la fabrication et sont donc exonérés de la taxe. En conséquence, l'impôt et les intérêts associés à ces silos feront l'objet d'un abattement.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter **************.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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OTP/9562R
Décisions du commissaire fiscal