95-14 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Véhicules à moteur ; Aménagements

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

01-25-1995

25 janvier 1995

Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation

Cher****************

Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 10, 1994, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation de votre entreprise, ************* (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 1991 à février 1994.

FAITS

Le contribuable, une société de location de véhicules, conteste une récente évaluation de contrôle dans laquelle il s'est vu imposer une taxe supplémentaire 1 1/2% sur les aménagements de véhicules à moteur pour lesquels il a versé au ministère la taxe sur les ventes et l'utilisation de véhicules à moteur 3% dans ce qu'il considère comme des transactions erronées. Le contribuable soutient que la taxe 3% aurait dû être versée au Department of Motor Vehicles (DMV). Le contribuable achète des véhicules au fabricant et les fait livrer à un concessionnaire de Virginie. Le concessionnaire destinataire ou un autre concessionnaire modifie le véhicule selon les spécifications du locataire prévu. Le véhicule est ensuite immatriculé en Virginie ; toutefois, au moment de l'immatriculation, seule la facture du fabricant est présentée. Lorsque le contribuable reçoit une facture du concessionnaire pour les modifications, la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur est versée sur ce montant.

L'auditeur a considéré que les frais d'aménagement étaient soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation 4 1/2% plutôt qu'à la taxe sur les ventes de véhicules à moteur et à la taxe d'utilisation. Le contribuable, quant à lui, soutient que les aménagements sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur et demande la renonciation à l'imposition de la taxe supplémentaire 1 1/2% et le remboursement des taxes précédemment payées ou le transfert de ces fonds directement à DMV en tant que paiement de la taxe.

DÉTERMINATION

En Virginie, les ventes, leasings et locations de véhicules à moteur ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, à condition qu'ils soient soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur (3%) gérée par le DMV.

Code de Virginie §58.1-2402 prévoit que la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur est imposée sur le prix de vente de chaque véhicule à moteur vendu en Virginie. "Le prix de vente" est défini dans Code de Virginie §58.1-2401 comme "le prix total payé pour un véhicule à moteur et tous ses accessoires ... à l'exclusion de toute taxe d'accise fédérale du fabricant, sans aucune allocation ou déduction pour les reprises ou les privilèges ou charges impayés." En outre, Code de Virginie §58.1-2404 prévoit que la taxe "sur la vente ou l'utilisation d'un véhicule à moteur est payée par l'acheteur ou l'utilisateur de ce véhicule à moteur et perçue par le commissaire à l'adresse suivante le moment où le propriétaire dépose sa demande à la Division des véhicules à moteur et obtient un certificat de titre." (C'est nous qui soulignons).

D'après les informations fournies, il semble que les aménagements aient eu lieu avant la délivrance du titre de propriété des véhicules et que la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur soit donc la taxe applicable. Toutefois, si les aménagements avaient eu lieu après la délivrance du titre de propriété des véhicules, ils n'auraient pas été inclus dans le prix de vente "" des véhicules à moteur soumis à la taxe sur la vente et l'utilisation des véhicules à moteur. Au lieu de cela, ils auraient été soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Ceci est cohérent avec le P.D. 90-189 (10129/90) dans lequel le département a jugé que dans une transaction où un nouveau réservoir et des équipements auxiliaires ont été installés sur un châssis après que le châssis ait été titré auprès du DMV, la vente du nouveau réservoir et des équipements auxiliaires était soumise à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation.

Pour vérifier la date à laquelle les aménagements ont eu lieu et donc la taxe appropriée, je demanderai au vérificateur de se rendre à nouveau chez le contribuable afin d'examiner ses registres. Sur la base de cet examen, l'évaluation de l'audit peut être ajustée. En conséquence, un membre de mon groupe d'audit interétatique prendra contact avec le contribuable au sujet de cet examen.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/8565H

Décisions du commissaire fiscal