95-134 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Pénalités et intérêts ; deuxième pénalité pour insuffisance d'audit

Sujet

Recouvrement des impôts en souffrance

Date d'émission

05-24-1995

Mai 24, 1995

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Dear*****************

La présente répond à votre lettre du mois d'août 2,1994 demandant la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise à *********** (le contribuable "" ).

FAITS

Le Contribuable est une association à but non lucratif qui offre de nombreux avantages à ses membres cotisants par le biais de ses nombreux programmes, des relations publiques aux relations gouvernementales en passant par les avantages individuels des membres tels que les publications professionnelles, les réductions sur divers services, l'assurance-vie et d'autres services professionnels. Un audit portant sur la période allant de février 1991 à janvier 1994 a donné lieu à une évaluation pour non-versement de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ses activités.

Le contribuable conteste la taxe imposée sur les cartes de membre, les insignes et les badges, ainsi que sur les contrats d'entretien. Le contribuable soutient que les cartes de membre, les épinglettes et les badges inclus dans le coût de l'adhésion à l'association du contribuable ne devraient pas être imposables puisque les cotisations des membres ne sont pas imposées. Le contribuable soutient que les contrats de mise à jour de logiciels et de services d'assistance, ainsi que d'autres contrats de maintenance, sont exonérés car aucun bien meuble corporel n'a été fourni dans le cadre de ces contrats. Le contribuable demande également la renonciation à la pénalité.

DÉTERMINATION

Cartes de membre et épinglettes: Règlement de Virginia (RV) 630-10-97.1 (copie jointe) prévoit une exemption pour les services qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucune charge distincte n'est facturée. Un test "true object" est utilisé pour déterminer si une transaction particulière qui implique à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien constitue un service exonéré. En appliquant le test de l'objet véritable dans ce cas, l'objet véritable recherché par le membre cotisant est la prestation d'un service. La fourniture de cartes de membre, d'épinglettes et d'insignes est de nature accessoire lorsqu'ils sont fournis à un membre dans le cadre d'une opération de service, et ces articles ne sont donc pas imposables pour le membre.

Toutefois, en tant que prestataire du service, le contribuable est soumis à la taxe sur tous les biens meubles corporels achetés pour fournir le service exonéré. Par conséquent, les cartes de membre, les épinglettes et les badges sont soumis à la taxe au moment de l'achat auprès des vendeurs. Vous trouverez ci-joint une copie d'une décision antérieure du département, PD 86-86 (4129186), qui traite de l'application de la taxe aux cartes de membre, aux pin's et à d'autres matériels distribués aux membres cotisants.

Accords de maintenance : Comme le montre VR 630-10-62.1 et de nombreuses décisions du département [par exemple, voir PD's 91-102 (6128191), 92-196 (9130192), et 91-20 (2122191), copies jointes], le département a toujours considéré que le coût total d'un contrat de maintenance de logiciel informatique qui prévoit la fourniture d'améliorations ou de mises à jour tangibles ou de tout autre bien de remplacement tangible est imposable au moment de l'achat. En revanche, un contrat d'entretien ne prévoyant que la fourniture de main-d'œuvre serait exonéré.

Les contrats de mise à jour et d'assistance des logiciels et les contrats de maintenance informatique fournis au département indiquent que le contribuable a le droit de recevoir les logiciels mis à jour sous une forme tangible, telle que des bandes magnétiques qui remplacent la version précédente. L'accord de maintenance du matériel de télécopie prévoit également la couverture de toutes les pièces. Par conséquent, la taxe s'applique au montant total de ces contrats d'entretien.

Toutefois, étant donné que la taxe sur les ventes a été facturée et payée sur l'accord de maintenance des logiciels informatiques acheté à ************* , ce poste sera supprimé de l'audit. Pour les autres contrats d'entretien en cause, il incombe au contribuable de prouver que la taxe ne s'applique pas. Bien qu'un membre de mon équipe ait demandé au contribuable de fournir des copies de ces accords, le contribuable a indiqué qu'il n'était pas en mesure de les fournir. Par conséquent, en l'absence d'une telle documentation, nous n'avons pas d'autre choix que de supposer que ces accords restants sont soumis à la taxe.

Vous devez savoir que l'Assemblée générale de 1994 a adopté une loi (SB 28), à partir de janvier 1, 1996, visant à exonérer de la taxe sur les ventes et l'utilisation la moitié des frais totaux pour les contrats d'entretien lorsque ces contrats prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre de réparation. Le département devra réviser ses règlements pour refléter ce changement. Nous prévoyons de travailler avec les industries concernées pour assurer une transition en douceur en ce qui concerne ce changement.

Pénalité : Lors du deuxième contrôle et des contrôles ultérieurs, la pénalité est obligatoire pour les insuffisances fiscales, à moins qu'un niveau acceptable de conformité ne soit atteint ou que des circonstances atténuantes exceptionnelles ne soient démontrées comme étant à l'origine de l'insuffisance. Pour les seconds audits, la RV 630-10-80 (copie jointe) prévoit que la pénalité peut être annulée si la conformité à la taxe d'utilisation est égale ou supérieure à 60% . Étant donné que le respect de la taxe d'utilisation lors de ce deuxième audit n'était que de 4% et qu'il n'y a pas de circonstances atténuantes exceptionnelles dans cette situation, je n'ai pas d'autre choix que d'imposer la pénalité prévue par le règlement.

L'audit sera révisé conformément à cette décision et des évaluations révisées seront émises dès que possible. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ********** de mon bureau de la politique fiscale à **********.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/8696R

Décisions du commissaire fiscal