Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Salaires soumis à retenue ; étrangers non résidents
Sujet
Retenue d'impôt
Date d'émission
05-24-1995
Mai 24, 1995
Objet : Demande de décision - Retenue à la source
Dear******************
La présente fait suite à votre lettre de mai 3, 1995, dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre employeur (le "Taxpayer") concernant les exigences de Virginia en matière de retenue à la source de l'impôt sur le revenu pour les paiements effectués en faveur d'étrangers non résidents.
FAITS
Le contribuable est une université qui effectue divers paiements tout au long de l'année à des étrangers non résidents. Ces paiements comprennent à la fois les paiements salariaux et non salariaux. Les paiements non salariaux aux étrangers non résidents sont constitués de bourses d'études et d'honoraires versés à des universitaires. Le contribuable peut également effectuer des paiements à des entrepreneurs indépendants qui sont des étrangers non résidents. L'article1441 de l'Internal Revenue Code ("I.R.C.") impose des exigences supplémentaires en matière de retenue à la source sur les paiements effectués à des personnes physiques étrangères non résidentes. Ces exigences de retenue peuvent être modifiées par une convention fiscale entre le gouvernement américain et un pays étranger.
ARRÊT
La loi de Virginia impose une retenue à la source sur les salaires et certains autres paiements effectués aux particuliers. Les étrangers non résidents ne sont pas soumis à des exigences spécifiques ou particulières en matière de retenue à la source. Au contraire, les étrangers non résidents sont traités de la même manière que toute autre personne physique soumise à la retenue à la source en Virginia.
Code de Virginie Les §§58.1-461 et 58.1462 exigent que les employeurs déduisent et retiennent un montant des salaires versés à un employé à chaque période de paie, sur la base de tableaux publiés par le département. Les salaires sont définis dans Code de Virginie §58.1-460, qui prévoit une partie pertinente ;
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- "Salaires" désigne les salaires tels que définis à l'article 3401 (a) de l'Internal Revenue Code, ainsi que tout autre montant sur lequel l'impôt fédéral sur le revenu est retenu en vertu des dispositions des articles 3402 et 3405 de l'Internal Revenue Code ... Toutefois, ce terme n'inclut pas les montants versés dans le cadre de plans de retraite individuels et de plans de retraite simplifiés pour les employés, tels que définis aux articles7701 (a) (37) et 408 (c) de l'Internal Revenue Code ...
Par conséquent, la définition des salaires soumis à la retenue en Virginia comprend les montants traditionnellement considérés comme des salaires d'employés et pour lesquels un formulaire fédéral W-2 serait émis, ainsi que les indemnités d'emploi supplémentaires, les indemnités de maladie et les gains de jeu. En outre, dans la mesure où une personne a volontairement demandé ou choisi que l'impôt fédéral sur le revenu soit retenu sur les rentes, les pensions et autres formes de rémunération différée (à l'exception des retraits des comptes de retraite individuels et des plans de retraite simplifiés des employés), l'impôt sur le revenu de Virginia peut être retenu de la même manière.
Par conséquent, les salaires versés à un employé étranger non résident pour des services rendus en Virginia seront soumis à la retenue à la source en Virginia, à moins que ce revenu ne soit exonéré de la retenue fédérale en vertu de l'I.R.C. §3401 (a)(6) ou d'une convention fiscale. La manière prescrite par la loi fédérale selon laquelle un étranger non résident établit avec un employeur une exonération de retenue à la source en vertu d'une convention sera suffisante pour l'exonération de la retenue à la source en Virginia.
En ce qui concerne les revenus non salariaux, tels que les bourses d'études et de recherche, les paiements aux entrepreneurs indépendants et les honoraires, ces revenus ne sont pas couverts par la définition du salaire "" en vertu de la directive sur la protection de l'environnement et de la santé publique. Code de Virginie §58.1-460 aux fins de la retenue à la source en Virginia. La loi de Virginia ne contient pas de dispositions parallèles ou incorporant les dispositions fédérales relatives à la déclaration des paiements sur le formulaire fédéral 1099 ou à la déclaration et à la retenue de certains paiements à des étrangers non résidents.
" Bien qu'elles soient exemptées de la retenue à la source en Virginia, ces personnes peuvent être assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginia, soit en tant que non-résidents percevant des revenus de source virginienne, soit en tant que résidents réels "(c'est-à-dire qu'elles sont physiquement présentes en Virginia pendant 183 jours ou plus).
J'espère que cela répondra à votre demande ; cependant, n'hésitez pas à contacter ********** à ******** si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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OTP/9709L
Décisions du commissaire fiscal