Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; méthode de la mise en équivalence
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
05-22-1995
Mai 22, 1995
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher*******
La présente répond à votre lettre de février 28, 1995, dans laquelle vous protestez contre une évaluation faite par le département à l'encontre de ********* (le contribuable"" ).
FAITS
Dans sa déclaration fiscale fédérale consolidée 1990, le contribuable a inclus le revenu "des filiales comptabilisées selon la méthode de la mise en équivalence" dans son revenu imposable fédéral sur la base d'une société distincte. Ce montant représente le revenu tiré d'un investissement dans une autre société, tel qu'il est comptabilisé selon la méthode de la mise en équivalence pour l'information financière. Ce revenu a été éliminé dans la consolidation de la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Lorsque le contribuable a déposé une déclaration consolidée de Virginie comprenant des membres différents de ceux de la déclaration fédérale, ce revenu a été exclu du revenu imposable fédéral du contribuable comme point de départ du calcul du revenu imposable de Virginie. L'auditeur du département a procédé à un ajustement pour inclure ce revenu, moins les montants attribuables aux filiales incluses dans la déclaration consolidée de la Virginie, dans le revenu imposable de la Virginie. Vous faites appel de ce redressement.
DÉTERMINATION
Le calcul du revenu imposable en Virginie pour une déclaration consolidée commence par le revenu imposable fédéral des sociétés incluses dans la déclaration. En règle générale, on entend par revenu imposable fédéral le revenu effectivement déclaré à l'Internal Revenue Service en tant que revenu imposable sur lequel l'impôt fédéral est prélevé. Voir le règlement de Virginie (RV) 630-3-402, § 1.
La méthode de la mise en équivalence consiste à augmenter la valeur comptable des actions d'une filiale pour refléter le revenu de la filiale et à traiter la valeur accrue comme un revenu courant pour la société mère. Il s'agit d'une écriture de comptabilité financière qui est jamais inclus dans le revenu imposable fédéral. Étant donné qu'aucun événement imposable ne s'est produit, tel que le paiement d'un dividende ou la vente des actions, le revenu imposable fédéral réel du contribuable n'est pas augmenté par ces transactions.
Dans la déclaration fiscale fédérale du groupe, cet élément a été retiré du revenu imposable fédéral consolidé par le biais d'un ajustement d'élimination. Le revenu de la filiale n'aurait pas dû être inclus dans le revenu imposable fédéral du contribuable dans la déclaration consolidée, mais le redressement par élimination a permis d'obtenir le résultat correct aux fins de l'impôt fédéral. L'ajustement du contribuable dans sa déclaration de Virginia était nécessaire pour concilier le revenu imposable fédéral avec les objectifs de la Virginia.
Par conséquent, le redressement d'audit visant à augmenter le revenu imposable fédéral des montants éliminés dans la déclaration consolidée fédérale n'était pas correct. En conséquence, l'évaluation sera ajustée comme prévu dans le présent document et comme indiqué dans l'annexe ci-jointe.
Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, vous pouvez contacter **********.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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OTP/9462P
Décisions du commissaire fiscal