95-127 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Transactions gouvernementales ; Prestataires de services alimentaires

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

05-19-1995

Mai 19, 1995

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Dear****************.

La présente fait suite à votre lettre de février 23, 1995 dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à ****************** (le contribuable) pour la période allant d'août 1991 à juillet 1994.

FAITS

Le contribuable exerce une activité de restauration. À ce titre, le contribuable vend des distributeurs automatiques et fournit également des services de restauration manuelle par le biais de cafétérias exploitées pour les clients.

La question prédominante dans cette affaire est l'impôt sur les immobilisations et autres biens meubles corporels liés à l'achat par le contribuable d'une entreprise de distributeurs automatiques à ********* (le vendeur). À cet égard, vous soutenez que la transaction représente une vente occasionnelle exonérée. En outre, le contribuable conteste l'impôt sur : i) les biens meubles corporels achetés dans le cadre de l'exploitation d'une cafétéria pour un entrepreneur du gouvernement fédéral, et ii) les ventes effectuées à un collège public de Virginia.

Chacune de ces questions distinctes sera abordée en détail ci-dessous.

DÉTERMINATION

Entreprise de distributeurs automatiques : Le vendeur exploitait en Virginia une entreprise de restauration à multiples facettes, comprenant à la fois des services de distribution automatique et des services de restauration manuelle (c'est-à-dire des services de cafétéria, des services de concession, etc.) En juillet 1991, le vendeur a conclu un accord d'achat d'actifs pour vendre au contribuable la plupart des actifs liés à ses activités de production d'électricité. distribution automatique y compris les contrats, les biens immobiliers, les véhicules à moteur, les stocks, les immobilisations et les autres biens meubles corporels.

Nonobstant ce qui précède, l'accord stipule également que le vendeur continuera à opérer manuel food service en Virginia dans des stades, des arènes et d'autres installations publiques et que ces activités comprennent parfois l'entretien des distributeurs automatiques sur place.

Code de Virginie § 58.1 -609.10(2) exonère de la taxe une vente occasionnelle qui est définie au §58.1-602 comme signifiant :

- Vente d'un bien meuble corporel non détenu ou utilisé par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation, y compris la vente ... de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs de toute entreprise et la réorganisation ou la liquidation de toute entreprise, à condition que cette vente ... ne fasse pas partie d'une série de ventes ... dont le nombre, la portée et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation. (souligné par l'auteur)

Il est évident que le vendeur a vendu, en une seule fois et à un seul acheteur, la quasi-totalité des actifs de son entreprise de distribution automatique en Virginia. Par exemple, je note qu'avant le mois d'octobre 1991, le vendeur exerçait une activité de distributeur automatique dans treize localités de Virginia. Depuis lors, le vendeur effectue des ventes limitées de distributeurs automatiques, en association avec ses services de restauration manuelle, comme indiqué ci-dessus, dans une seule localité de Virginia.

Par conséquent, la transaction est considérée comme une vente admissible de "la quasi-totalité des actifs" d'une entreprise aux fins de l'exemption pour vente occasionnelle, et les achats effectués dans le cadre de cette transaction seront retirés de l'évaluation.

Contrat avec le gouvernement fédéral : Le contribuable a conclu un contrat de sous-traitance pour l'exploitation, moyennant des frais de gestion mensuels, d'une cafétéria dans une installation du gouvernement fédéral. Selon les termes du contrat de sous-traitance, le contribuable est tenu de fournir un inventaire initial de verrerie, de couverts et d'autres articles de table. En outre, le contribuable est tenu de remplacer ces éléments si nécessaire, le coût étant inclus dans les relevés de coûts mensuels adressés à l'entrepreneur.

L'inventaire initial de la vaisselle et ses remplacements deviennent la propriété du contractant. Vous affirmez que l'entrepreneur bénéficie d'un statut d'exonération fiscale et que, puisque ces articles sont finalement achetés par l'entrepreneur, le contribuable peut les acheter en exonération de la taxe.

L'application de la taxe aux entrepreneurs publics est définie dans le règlement de Virginia (VR) 630-10-45(E) qui indique que les entrepreneurs qui fournissent des services au gouvernement fédéral sont réputés être les utilisateurs et les consommateurs des biens achetés dans le cadre de la fourniture de ces services. Comme indiqué plus loin, cette application de la taxe s'applique même lorsque le titre de propriété est transféré au gouvernement. Cette question a également été abordée dans un certain nombre de décisions antérieures qui sont jointes en tant que documents publics 95-39 (3115195) et 94-231 (7129194).

Bien qu'il n'ait pas été déterminé dans ce cas si le bien passe finalement de l'entrepreneur au gouvernement, le contribuable lui-même est l'utilisateur du bien et, en tant que tel, il est redevable de la taxe. En outre, je ne suis pas convaincu que le contractant soit lui-même une entité exonérée d'impôt, car il ne semble pas être une agence du gouvernement (il s'agit plutôt d'un consortium d'universités et d'établissements d'enseignement supérieur). Même si c'était le cas, ou même si le contribuable passait un contrat directement avec le gouvernement fédéral, aucune exonération ne s'appliquerait. Comme indiqué ci-dessus, le contribuable doit payer la taxe sur l'achat des biens utilisés pour fournir ses services de gestion des aliments.

En outre, cette application de la taxe aux fournisseurs de services de restauration est cohérente avec les RV 630-10-64 qui traitent des restaurants, des traiteurs et des entreprises similaires. Comme l'indique le règlement, les articles tels que le matériel de cuisine, les assiettes, les verres et les articles similaires achetés pour être utilisés dans la préparation et le service des repas sont imposables et ne peuvent pas être achetés en exonération de la taxe. Consultez également le bulletin fiscal ci-joint 92-10 pour plus d'informations sur cette question.

Les ventes : Le contribuable gère une cafétéria dans un collège public de Virginia. Cet établissement prépare et vend des repas aux étudiants, aux professeurs et à d'autres personnes, et le contribuable a correctement collecté et versé la taxe sur ces ventes.

Outre la préparation et la vente de repas, le contribuable prépare et sert occasionnellement du café, des desserts et d'autres rafraîchissements similaires lors de manifestations organisées par l'école (par exemple, des réunions de professeurs et des séances d'orientation pour les étudiants). Estimant que la vente de ces rafraîchissements était exonérée, le contribuable n'a pas facturé la taxe au collège. En outre, je comprends que le contribuable a reçu un certificat d'exemption de la part de l'école, mais qu'il l'a fait après que ces transactions ont été évaluées dans le cadre de l'audit.

La politique du ministère concernant l'application de la taxe aux aliments achetés par les écoles sans but lucratif a été abordée dans un certain nombre de décisions antérieures, dont vous trouverez un échantillon ci-joint. Dans chaque cas, le service a toujours déterminé que la nourriture n'est pas utilisée ou consommée par le collège, mais plutôt par la personne à qui elle est servie.

En conséquence, l'évaluation faite en rapport avec ces ventes est correcte et restera dans l'évaluation. En outre, le contribuable est tenu de facturer et de percevoir la taxe auprès de l'école sur toutes les ventes ultérieures de produits alimentaires.

Conclusion : Sur la base de ces déterminations, l'évaluation est révisée afin de supprimer les éléments achetés dans le cadre de la transaction de vente occasionnelle. Cette révision réduit cette cotisation impayée à **********, comme le montrent les calculs ci-joints. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera sur ce solde à condition que le paiement soit effectué dans les 30 jours.

Si vous avez des questions supplémentaires concernant cette lettre, veuillez contacter ********** mon bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : **********.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/9074

Décisions du commissaire fiscal