95-126 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Impôts payés à d'autres États ; Plus-value sur l'aliénation de biens immobiliers

Sujet

Crédits

Date d'émission

05-19-1995

Mai 19, 1995

Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Cher****************

Nous répondons à votre lettre concernant le rejet d'un crédit hors de l'État demandé par votre client, *********** (le contribuable "" ) sur une déclaration amendée de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 1990 ).

FAITS

Dans l'affaire 1986, alors qu'il était résident d'un autre État ("État A"), le contribuable a vendu à tempérament un terrain situé dans un troisième État ("État B"). Après avoir déménagé en Virginia à l'adresse 1990 et être devenu résident, le solde dû sur la vente à tempérament a été encaissé. La déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour une partie de l'année ( 1990 ) a été remplie et comprenait la plus-value de la vente du terrain. Toutefois, comme le contribuable était résident de l'État A au moment de la transaction de vente à tempérament, l'État A a exigé que le contribuable déclare la plus-value dans sa dernière déclaration d'impôt sur le revenu pour une partie de l'année.

Lors du dépôt de la déclaration révisée de l'État A pour inclure la plus-value, le contribuable a également demandé un remboursement à Virginia en déposant une déclaration amendée de l'impôt sur le revenu de Virginia et en réclamant un crédit hors de l'État pour les impôts payés à l'État A. Virginia a refusé le crédit hors de l'État. Le contribuable soutient qu'en refusant le crédit, l'impôt sur le revenu est payé aux deux États sur la même plus-value. Le contribuable demande un allègement de cette situation de double imposition, soit en étant autorisé à réclamer le crédit hors de l'État sur la déclaration modifiée de Virginia, soit en étant autorisé à réduire le revenu imposable de Virginia du montant de la plus-value.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-332 prévoit que le crédit hors de l'État est autorisé sur la déclaration d'un résident de Virginia pour les impôts payés sur gagné ou Entreprise les revenus provenant d'un autre État. Une plus-value perçue lors de la vente d'une parcelle de terrain détenue par une personne physique à des fins d'investissement n'est généralement pas considérée comme un revenu gagné ou un revenu d'entreprise ; par conséquent, cette plus-value n'ouvre pas droit au crédit d'impôt hors État. Par conséquent, le contribuable ne peut pas demander le crédit de Virginia pour les impôts payés à l'État A.

Code de Virginie § 58.1-301 prévoit en outre que le revenu brut ajusté fédéral est le point de départ du calcul du revenu imposable en Virginia. C'est pourquoi, tous les revenus inclus dans le revenu brut ajusté fédéral sont également soumis à l'impôt en Virginia. En outre, le revenu brut ajusté fédéral d'un résident de Virginia peut être modifié seulement par les additions, soustractions, déductions et exemptions spécifiquement indiquées dans Code de Virginie §58.1-322 lors du calcul du revenu imposable en Virginia. Il n'y a pas de dispositions dans Code de Virginie §58.1-322 pour permettre une soustraction pour un gain en capital reçu par un résident de Virginia à partir de sources situées dans un autre État. Par conséquent, la plus-value réalisée par le contribuable lors de la vente du bien situé dans l'État B, qui est incluse dans le revenu brut ajusté fédéral, est soumise à l'impôt en Virginia.

Bien que je compatisse à votre situation, le département n'a pas d'autre choix, en vertu de la loi de Virginia, que de rejeter la demande du contribuable. Toutefois, compte tenu des faits de l'espèce, il peut être opportun de recourir à la législation et aux procédures administratives de l'État de New York. Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, n'hésitez pas à contacter le service.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/7975N

Décisions du commissaire fiscal