Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication ; Remise à neuf de machines appartenant à des clients
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-17-1995
Mai 17, 1995
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher**************
La présente répond à votre lettre de janvier 12, 1995 dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation délivré à ***************("le contribuable") pour la période allant d'août 1991 à juillet 1994.
FAITS
Le contribuable exerce principalement des activités de fabrication de pièces de pompes et de reconstruction de pompes, de vannes et de composants majeurs appartenant à des clients. En outre, le contribuable exerce d'autres activités en dehors de Virginia, qui consistent à réparer sur place des vannes, des pompes et d'autres équipements. Les remorques sont équipées de pièces et d'équipements portables utilisés dans le cadre de ces activités de réparation en dehors de l'État.
Le contribuable soutient que son activité en Virginia comprend la remise à neuf complète des machines appartenant aux clients en démontant et en installant de nouvelles pièces selon des spécifications et des normes d'ingénierie précises. Le contribuable soutient en outre que les activités de reconditionnement sont exonérées de la taxe en vertu de l'exonération des activités de fabrication et de transformation prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-609.3(2).
En outre, le contribuable soulève des questions concernant l'imposition des services de photogrammétrie. Dans ce processus, le contribuable transforme des photographies prises de valves nucléaires spécifiques pour produire des mesures internes précises de ces équipements. Ces mesures sont fournies au client dans un paquet de données "" qui comprend les dessins photogrammétriques, un disque informatique et des photographies des vannes spécifiées.
Le contribuable soutient que l'objet réel "" recherché par le client est la compétence professionnelle du contribuable en matière d'ingénierie et que le bien meuble corporel est insignifiant par rapport aux services fournis.
Enfin, le contribuable demande que les pénalités liées aux points contestés soient annulées.
DÉTERMINATION
J'aborderai ci-dessous chaque question contestée.
Exonération de l'industrie manufacturière :
Code de Virginie §58.1-609.3(2) exonère de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou de réparation, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans la transformation ou la fabrication... de produits destinés à la vente ou à la revente."
La réglementation de Virginia (VR) 630-10-63(B) définit les transformateurs industriels comme étant "engagés dans le traitement de matériaux, de substances ou d'autres produits d'une manière qui rend ces produits plus utiles ou commercialisables. Il n'est pas nécessaire que les produits subissent un changement d'état ou de forme pour qu'un établissement soit classé comme transformateur industriel."
En outre, comme le prévoit le Code de Virginie §58.1-602 " [i]ndustrial in nature" includes, but is not limited to, those businesses in codes 10 through 14 and 20 through 39 published in the Standard Classification Manual for 1972 and any supplements issued after that.
Un examen du manuel SIC montre que les entreprises engagées dans la fabrication de pompes et d'équipements de pompage, de vannes et d'accessoires de tuyauterie sont classées dans les codes SIC 3561 et 3494. Par conséquent, ces activités sont considérées comme étant de nature industrielle, et les équipements et autres articles utilisés de manière prédominante et directe dans le cadre de ces activités peuvent bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière. Par conséquent, les équipements utilisés directement pour la reconstruction de pièces de pompes, de vannes et de leurs principaux composants ne seront pas pris en compte dans l'évaluation.
Photogrammétrie :
Le département a déjà abordé la question des services photogrammétriques dans l'exposé des motifs ci-joint 95-90 (04128195).
Dans ce cas, il a été établi que la fourniture de rapports de plans photogrammétriques constituait un service non imposable plutôt qu'une vente de biens meubles corporels. Le véritable objet "" étant la compétence professionnelle et l'aptitude à transformer des photographies en plans tridimensionnels détaillés. Les rapports de plat ont été jugés insignifiants par rapport au service fourni.
Dans ce cas, le client recherche les compétences professionnelles et l'aptitude du contribuable à produire des mesures internes précises de valves nucléaires à l'aide de la photogrammétrie. Les photographies en elles-mêmes n'auraient aucune valeur réelle pour le client. Par conséquent, j'estime que les biens meubles corporels fournis par le contribuable dans le cadre des services de photogrammétrie sont exonérés. En conséquence, ces éléments seront retirés de l'évaluation.
Pénalité :
La RV 630-10-80 prévoit l'application obligatoire d'une pénalité pour le deuxième audit et les audits suivants. L'imposition d'une pénalité lors d'un contrôle est déterminée par le niveau de conformité des contribuables. Les audits de troisième génération, comme dans le cas présent, doivent être conformes à au moins 85 pour cent des achats afin d'éviter les pénalités. Le taux de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation ( 17 ) est inférieur au niveau de conformité acceptable ; une pénalité a donc été imposée. Toutefois, dans la mesure où des ajustements d'audit sont effectués à la suite de cette détermination et peuvent aboutir à un taux de conformité acceptable, la pénalité sera ajustée en conséquence.
Si vous avez d'autres questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ********************.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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OTP/9172P
Décisions du commissaire fiscal