95-119 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Formulaire W-2 manquant ; 1099

Sujet

Retours/paiements/enregistrements,

Retenue d'impôt

Date d'émission

05-16-1995

Mai 16, 1995

Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Cher****************

La présente répond à vos lettres de septembre 26, 1994, et de novembre 1, 1994, concernant les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques 1990 à 1993 de Virginia pour vos clients, *********** (les contribuables "" ).

FAITS

Au cours des années d'imposition 1990 à 1993, l'employeur des contribuables leur a remis le formulaire 1099 au lieu du formulaire W-2 pour déclarer leur rémunération. Des déclarations modifiées ont été déposées, indiquant que le revenu du formulaire 1099 avait été augmenté des impôts sur l'emploi et que l'impôt à la source de Virginia avait été demandé en tant que crédit. Les formulaires W-2indiquant la retenue à la source de l'impôt de Virginia n'ont pas été joints aux déclarations, et le département a donc établi des cotisations pour l'impôt supplémentaire. Les cotisations 1990 et 1991 ont été payées.

Les contribuables soutiennent que la législation adoptée par l'Assemblée générale 1991 exigeait que la retenue en Virginia soit conforme aux exigences fédérales en matière de retenue. En outre, étant donné que les exigences fédérales autorisent un crédit pour les retenues non perçues, la Virginie devrait s'y conformer. Ils affirment également que Code de Virginie Les §§58.1-474 et 58.1-484 rendent l'employeur personnellement responsable des impôts qu'il ne retient pas. Les contribuables demandent que la retenue réclamée dans les déclarations de Virginie soit autorisée.

DÉTERMINATION

Code de Virginie §58.1-460, tel que modifié par 1991 l'Assemblée générale, ne fait qu'adapter la définition des salaires "" (revenus soumis à des retenues) à la définition fédérale de l'article 3401 de la loi sur les impôts. Internal Revenue Code (code des impôts), ainsi que d'autres types de revenus soumis à la retenue à la source en vertu des articles 3402 et 3405 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Internal Revenue Code. La législation 1991 a pas Le but de cette modification était plutôt d'exiger que la retenue en Virginie soit appliquée aux mêmes catégories de revenus que celles prévues aux fins de la législation fédérale. Par conséquent, les payeurs de Virginie ont été déchargés de la charge d'appliquer des exigences différentes en matière de retenue au niveau fédéral et en Virginie.

Les employeurs sont tenus de retenir et de payer des impôts sur les salaires de leurs employés, conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie §58.1-474 et 58.1-484. Cependant, Code de Virginie §58.1467 prévoit également que lorsqu'un employeur omet de retenir l'impôt, le département ne perçoit pas l'impôt auprès de l'employeur si l'impôt a été payé par l'employé. L'employeur peut encore être redevable de pénalités et d'intérêts. En outre, même si l'employeur n'a pas retenu l'impôt, il incombe à l'employé de déclarer les revenus et de payer l'intégralité de l'impôt. Cette position a été adoptée dans l'affaire John M. et Alice D. Church v. Commissaire à l'intérieur Revenue Service, 810 F2d 19 (2nd Cir., 1987) dans laquelle la Cour d'appel des États-Unis a confirmé une décision non publiée de la Cour fiscale selon laquelle "le fait que l'employeur n'ait pas retenu l'impôt, comme il aurait dû le faire, n'a pas réduit l'obligation des contribuables de déclarer et de payer l'impôt sur les revenus qu'ils ont en fait perçus." Par conséquent, le contribuable était responsable du paiement de l'impôt sur le revenu même si l'employeur n'avait pas retenu l'impôt.

Comme je l'ai indiqué dans ma lettre de septembre 14, 1994, l'employeur a payé au contribuable le montant total de la compensation sans aucune réduction pour l'impôt de Virginie retenu ; par conséquent, le contribuable a eu l'usage de toute la compensation au cours de l'année. En outre, étant donné que l'employeur n'a jamais retenu l'impôt, le contribuable aurait dû déclarer et payer des impôts trimestriels estimés suffisants, comme le prévoit la loi sur l'impôt sur le revenu (LIR). Code de Virginie §58.1490 et seq. pour couvrir la dette fiscale anticipée.

Nous vous remercions d'avoir porté cette question à l'attention du département. Nous serons en contact avec le ministère de la santé et nous l'aiderons à distribuer à ses entrepreneurs indépendants des informations expliquant le statut d'entrepreneur indépendant et les responsabilités en matière de paiement de l'impôt estimé. Cela permettra d'éviter des problèmes similaires dans les périodes à venir.

Malheureusement, le département n'a pas d'autre choix que de maintenir l'évaluation faite au contribuable pour 1990 à 1993. Le solde dû selon l'échéancier ci-joint, *************, doit être payé dans les 30 jours pour éviter l'imposition d'intérêts supplémentaires. Le paiement doit être effectué à l'adresse suivante : ********** Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282.

Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter ****************.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/8642N

Décisions du commissaire fiscal