Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes occasionnelles, y compris les fusions ; Transactions non occasionnelles
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-15-1995
Mai 15, 1995
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente fait suite à votre lettre de janvier 10, 1995 dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'intention de *************** (le contribuable) pour la période allant de janvier 1988 à juin 1991.
FAITS
Le contribuable recycle et traite des déchets de papier et, à ce titre, est considéré comme un fabricant industriel aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La seule question faisant l'objet d'un protêt est une vente non imposée effectuée en janvier 1988 à ********* (l'acheteur) pour un montant de130,000.
En ce qui concerne cette transaction, vous affirmez qu'en décembre 1989, le contribuable a vendu une partie de son entreprise, et que l'acheteur a alors accepté de payer des mensualités de1,000 avec une option d'achat à une date ultérieure. Vous affirmez également qu'en janvier 1991, l'acheteur a exercé l'option d'achat pour130,000 qui comprenait un équipement évalué à30,000 et des actifs non tangibles (c.-à-d. le goodwill) évalués à100,000. Par conséquent, vous maintenez que la cotisation relative à cette transaction est surévaluée.
En outre, vous remettez en question la date d'entrée en vigueur de la vente et vous suggérez également que la vente est une vente occasionnelle exonérée étant donné que le contribuable n'exerce pas d'activité de vente d'actifs immobilisés.
DÉTERMINATION
Il apparaît que la transaction contestée trouve son origine dans un contrat de bail de dix ans entre le contribuable et l'acheteur, daté de décembre 1, 1986, dans lequel le contribuable loue des biens meubles corporels à l'acheteur. Selon les termes de l'accord, l'acheteur a versé un dépôt de garantie de130,000 et a effectué des paiements mensuels de1,000. En outre, l'accord donnait au contribuable le droit d'exiger de l'acheteur qu'il achète le bien loué entre janvier 1988 et mars 1988 pour un montant de130,000.
D'après les fichiers de facturation du contribuable, le bien a été vendu à l'acheteur en janvier 1988 pour la somme de130,000. Cette transaction est conforme aux dispositions du contrat de bail, tant en ce qui concerne le calendrier que le montant, et la date d'entrée en vigueur de la vente est janvier 1988.
En outre, il apparaît que la transaction contestée (et le contribuable n'a fourni aucune preuve du contraire) était une vente de biens meubles corporels et n'incluait pas d'actifs incorporels. Le fait que le contribuable ait pu vendre des actifs incorporels à l'acheteur à une date ultérieure ne modifie pas la vente de biens meubles corporels en janvier 1988.
En ce qui concerne l'exonération des ventes occasionnelles, Code de Virginie Le §58.1-602 définit cette vente comme suit :
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- La vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ... de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, Fourni cette vente ... ne fait pas partie d'une série de ventes ... en nombre suffisant. champ d'application et caractère pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'enregistrement. (souligné par l'auteur)
Il est clair que la transaction contestée faisait partie d'une série de ventes "suffisantes en nombre, en étendue et en nature" pour nécessiter la détention d'un certificat d'enregistrement. Par exemple, immédiatement avant la vente, et pour une période de 13 mois (décembre 1986 à décembre 1987), le contribuable a effectué une location taxable de matériel à l'acheteur. Cette activité de location nécessitait à elle seule que le contribuable s'inscrive auprès du ministère pour obtenir un certificat d'enregistrement. De plus, d'après votre correspondance, le contribuable de 1989 a accepté de vendre une partie de son entreprise, y compris des biens meubles corporels. Je comprends également qu'en juin 1991, le contribuable a conclu un contrat de location d'autres biens meubles corporels à une société apparentée pour une période de 60 mois. Par conséquent, étant donné que le contribuable a effectué plusieurs transactions de vente et de location, la vente de janvier 1988 à l'acheteur ne répond pas aux exigences d'une vente occasionnelle.
En conséquence, l'évaluation est correcte. Un avis d'imposition révisé, avec les intérêts courus à ce jour, sera prochainement adressé au contribuable. Si vous avez des questions supplémentaires concernant cette lettre, veuillez contacter ******** dans mon bureau de politique fiscale à **************.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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OTP/9237I
Décisions du commissaire fiscal