95-117 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Imposition des résidents à temps partiel ; déductions

Sujet

Recours des contribuables

Date d'émission

05-15-1995

Mai 15, 1995

Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Cher***************

Nous répondons à votre lettre du mois 14 d'octobre,, 1994 concernant l'évaluation 1991 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia de vos clients, *************** (les contribuables "" ).

FAITS

Les contribuables ont déménagé d'un autre État pour s'installer en Virginia à l'adresse 1991. Ils ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour une partie de l'année auprès de Virginia et de l'autre État. Les deux déclarations font état d'une déduction pour une perte en capital imputable à la vente d'un bien immobilier situé dans l'autre État et d'une contribution à un compte de retraite individuel (Individual Retirement Account - IRA). La perte en capital et l'IRA ont eu lieu après que les contribuables ont déménagé en Virginia. Comme ces éléments ont été déduits dans la déclaration de l'autre État, la déclaration de Virginia a été ajustée pour traiter ces éléments comme ayant eu lieu alors que les contribuables n'étaient pas résidents de Virginia, et une cotisation a été émise. Les contribuables soutiennent que ces éléments devraient être pris en compte dans la déclaration de Virginie puisque la perte a été subie et que la contribution de l'IRS a été payée pendant leur période de résidence en Virginie.

DÉTERMINATION

Code de Virginie §58.1-303 prévoit qu'une personne qui devient résidente de Virginia est assujettie à l'impôt pendant la durée de sa résidence en Virginia. En outre, la réglementation de Virginia (VR) 630-2-303 prévoit que le revenu imposable en Virginia d'un résident à temps partiel est calculé en déterminant le revenu, les déductions, les soustractions, les ajouts et les modifications attribuables à la période de résidence en Virginia. Les revenus attribuables à Virginia sont ceux qui sont perçus pendant la période de l'année au cours de laquelle la personne physique est résidente de Virginia. Plus loin, Code de Virginie §58.1-322 prévoit généralement que les revenus, gains, pertes ou déductions perçus en tant que résident de Virginia sont soumis à l'impôt dans la mesure où ces éléments sont inclus dans le revenu brut ajusté fédéral. Par conséquent, une perte en capital ou une contribution à un IRA qui survient pendant la période de résidence d'une personne en Virginie peut être déduite pour réduire le revenu sur la déclaration d'année partielle de Virginie, même si ces éléments sont également autorisés comme déductions sur la déclaration d'année partielle d'un autre État.

Sur la base de ces informations, j'estime que la perte en capital et la contribution IRA ont été correctement déduites de la déclaration d'impôt sur le revenu partielle de Virginie (1991) ; par conséquent, le redressement sera annulé dans son intégralité. Si vous avez des questions, veuillez contacter ******************.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/8593N

Décisions du commissaire fiscal