95-115 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Organisations à but non lucratif ; Organe directeur confessionnel

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

05-12-1995

Mai 12, 1995

Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation

Cher***************

La présente répond à votre lettre de septembre 26, 1994 demandant la correction des évaluations de l'audit de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour ************* (les contribuables "" ).

FAITS

Les contribuables font partie de l'administration hiérarchique de l'Église **************. Les contribuables sont les organes directeurs de l'Église ********** de la région ******* et de la conférence annuelle des Églises ************** à l'échelle de l'État. Les contribuables sont tous deux organisés en vertu de l'Internal Revenue Code 501 (C)(3) et constituent une division administrative des***************Églises. L'emplacement commercial des contribuables contient une chapelle où des services religieux sont organisés et où le grand public a librement accès au bâtiment et aux services. Les contribuables fournissent également des repas, des tickets de bus et d'autres aides d'urgence aux personnes de passage et aux sans-abri. The Taxpayers fournit également des dépliants, des brochures et des vidéos aux églises membres. Le contribuable estime que tous les articles achetés pour être utilisés dans ses bureaux administratifs peuvent bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation prévue par la loi sur la TVA. Code de Virginie [§58.1-609.8(2).]

Les contribuables soutiennent également que l'interprétation de la Code de Virginie §58.1609.8(2) est inconstitutionnel en vertu des premier et quatorzième amendements de la Constitution des États-Unis parce qu'il favorise de manière injustifiée les églises organisées selon des lignes de congrégation plutôt que selon des lignes hiérarchiques ou conjonctives. Dans ce cas, les églises des contribuables sont organisées selon des lignes hiérarchiques où les fonctions administratives des contribuables sont mises en place pour assister, guider et superviser leurs églises et congrégations individuelles de Virginia. Les contribuables estiment qu'un grand nombre des achats jugés taxables lors de l'audit seraient exonérés s'il s'agissait d'achats effectués par les différentes églises pour être utilisés dans les bureaux de l'église dans le cadre des activités de l'église. Toutefois, en raison de l'organisation hiérarchique de l'Église de Virginia, les achats du même bien meuble corporel par des bureaux administratifs situés en dehors de l'Église publique seraient imposables.

DÉTERMINATION

Code de Virginie §68.1-609.8(2) prévoit une exonération limitée de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "tangible personal property... purchased by churches organized not for profit... for use (i) in religious services by a congregation or church membership while meeting together in a single location, and (ii) in the libraries, offices, meeting or counseling rooms or other rooms in the public church buildings used in carrying out the work of the church and its related ministries...." Comme indiqué dans les lettres de décision ci-jointes, les organes de direction des confessions et les organisations apparentées ne peuvent bénéficier de l'exonération, car celle-ci est généralement limitée aux biens utilisés à l'intérieur des bâtiments publics de l'église. Cette politique a également été communiquée dans l'étude sur les dépenses liées à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia (voir l'édition de décembre 1992 ).

Pour bénéficier de l'exemption susmentionnée, une église doit avoir une congrégation ou des membres qui se réunissent en un seul lieu pour des services religieux réguliers. Comme indiqué dans votre lettre, le bâtiment des contribuables abrite une chapelle qui est utilisée à l'occasion pour organiser des services religieux ouverts au grand public. Bien que ces services soient ouverts au grand public, il est entendu par ce bureau que les services religieux sont principalement destinés aux employés des contribuables. Il est également entendu que la chapelle est utilisée pour les conférenciers invités qui visitent les bureaux des contribuables. La fonction principale des contribuables est de fournir un soutien administratif aux églises membres dans la région de Richmond et dans l'État. Les services religieux célébrés dans la chapelle sont de nature secondaire.

En outre, il ne semble pas que les employés des contribuables constituent une congrégation ou des membres au sens où ces termes s'appliquent à une église. Toutefois, à supposer qu'il existe une congrégation "" , l'exonération dans ce cas serait limitée aux seuls objets utilisés dans le cadre du service religieux proprement dit (voir DP 88-216).

Par conséquent, sur la base de tout ce qui précède et de la règle d'interprétation stricte adoptée par les tribunaux de Virginia dans l'interprétation des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation, [voir Commonwealth, Département de la fiscalité c. Wellmore Coal Corp, 228 Va. 149, 320 S.E.2d 509 (1 984)], je ne vois aucune raison d'accorder l'exemption générale prévue à 58.1-609.8(2) aux contribuables. Toutefois, les contribuables ont droit à une exonération pour les achats qu'ils effectuent pour le compte de leurs églises membres individuelles (voir DP 90-164). Les contribuables peuvent acheter des biens exonérés de la taxe en vue de les revendre ou de les donner à leurs églises membres, des biens meubles corporels destinés à être utilisés dans le cadre de services religieux et des bâtiments publics de l'église destinés à être utilisés dans le cadre de l'activité des églises membres. Cette exonération ne s'étend pas aux installations des contribuables, mais s'applique uniquement aux biens meubles corporels destinés à l'usage exonéré de ses églises membres.

Je demanderai à l'auditeur d'examiner les documents d'audit et de réviser l'audit afin de supprimer tout bien meuble corporel destiné à une utilisation exonérée par les églises membres. Une fois les révisions nécessaires effectuées, une évaluation révisée sera émise. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/8518K

Décisions du commissaire fiscal