Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; Nexus
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
05-11-1995
Mai 11, 1995
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**********
La présente répond à votre lettre de janvier 31, 1994, dans laquelle vous demandez au département d'examiner des informations supplémentaires concernant une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés à l'encontre de ********** (la société de portefeuille "" ). Vous demandez également que le département autorise une soustraction des revenus de source étrangère de ******** (la filiale "" ), une société affiliée ajoutée à la déclaration d'impôt sur le revenu consolidée de la Virginie en vertu d'un accord antérieur avec le gouvernement de la Virginie. Code de Virginie §58.1-1821 application .
FAITS
La société holding a déposé une déclaration consolidée de Virginie pour l'exercice fiscal 1987. À la suite d'un audit, la société holding (et sa perte) a été retirée de la déclaration consolidée, ce qui a donné lieu à l'établissement d'un impôt supplémentaire. La cotisation a été payée et vous en demandez le remboursement. La demande de remboursement a été déposée dans les délais. Vous soutenez que la société holding avait un lien avec la Virginie et qu'elle devrait être incluse dans la déclaration consolidée. Vous soulevez également une nouvelle question qui ne figurait pas dans la protestation initiale, à savoir la suppression des revenus de source étrangère appartenant à la filiale.
DÉTERMINATION
Le département a précédemment statué que la société holding n'était pas incluse dans la déclaration consolidée. Voir P.D. 91-257 (10-8-91). Votre demande de révision est basée sur le fait que la société holding a payé un entrepreneur indépendant pour qu'il fournisse certains services fiscaux et financiers aux sociétés affiliées de la société holding. Vous suggérez que les services fournis par l'entrepreneur indépendant créent un lien suffisant avec la société holding pour l'assujettir à l'impôt de Virginie.
Virginia Regulation (VR) 630-3-416 C.3.c. traite des activités des entrepreneurs indépendants dans le cadre de la répartition des revenus en Virginie. Il ressort clairement de ce règlement que les activités exercées par un entrepreneur indépendant ne doivent pas être prises en compte dans la répartition des revenus. Par conséquent, toute rémunération versée à cette personne ne serait pas considérée comme une masse salariale aux fins de l'impôt en Virginie.
La réglementation de Virginie (VR) 630-3-442 prévoit que pour être incluse dans une déclaration consolidée de Virginie, une société doit être assujettie à l'impôt de Virginie si une déclaration séparée a été déposée. En règle générale, une société doit avoir une activité commerciale suffisante en Virginie pour qu'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs (voir P.D. 92-238 (11/16/92), copie jointe). L'existence de facteurs de répartition en Virginie établit clairement un revenu de source virginienne, mais l'absence de tels facteurs n'empêche pas une société d'avoir un revenu de source virginienne. Il exclut les revenus de source virginienne de l'imposition en Virginie.
En l'espèce, rien ne prouve que la société holding avait des activités suffisantes pour générer des revenus provenant de sources de Virginie ou pour créer des facteurs de répartition positifs. En conséquence, le redressement opéré par l'auditeur pour exclure la société holding de la déclaration consolidée doit être confirmé.
En ce qui concerne la soustraction des revenus de source étrangère que vous avez proposée pour la filiale, nous avons examiné vos calculs et nous sommes d'accord avec la soustraction telle qu'elle a été ajustée pour tenir compte des dépenses connexes. Un remboursement basé sur la soustraction du revenu net "" de source étrangère sera émis sous peu.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Décisions du commissaire fiscal