95-112 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Procédures d'audit ; utilisation de la technique de l'échantillon

Sujet

Recouvrement des impôts en souffrance

Date d'émission

05-11-1995

Mai 11, 1995

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher*************

La présente fait suite à votre lettre de décembre 7, 1994 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation de votre entreprise, ********** (le contribuable "" ), pour la période allant de juin 1991 à septembre 1993.

FAITS

Le contribuable exerce principalement une activité de vente par correspondance. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été effectuée sur certaines ventes et certains achats non taxés. Le contribuable s'oppose aux points suivants : certificats d'exonération, documents imprimés, achats des employés et échantillonnage. Je vais aborder chaque question séparément ci-dessous.

DÉTERMINATION

Certificats d'exemption : Le vérificateur a considéré que les ventes taxables réalisées étaient exonérées de la taxe en raison de l'absence de certificats d'exonération ou de certificats inexacts ou incomplets dans le dossier.

En Virginie, toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe, sauf si le contraire est établi. Le règlement de Virginie (VR) 630-10-20(B) explique que la charge de la preuve que la taxe ne s'applique pas incombe au revendeur, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent n'est jamais acceptable.

En outre, les certificats d'exemption obtenus pendant ou après une situation de contrôle ne sont acceptés que si le service peut confirmer que l'utilisation du certificat par le client était valable et appropriée pour la transaction spécifique.

Je crois comprendre que le contribuable a fourni au département des certificats d'exonération valides concernant les ventes réalisées dans le cadre de l'audit. Par conséquent, je retirerai ces éléments de l'évaluation.

Matériel imprimé : Les catalogues achetés par le contribuable sont envoyés à un service de courrier pour être distribués à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Le contribuable maintient qu'il paie la taxe sur les ventes pour tous les catalogues au moment de l'achat auprès de l'imprimeur. Par conséquent, le contribuable soutient que les frais calculés au prorata de la quantité de catalogues postés en Virginie devraient être retirés de l'évaluation.

Code de Virginie § 58.1-609.6(4) (copie jointe) prévoit une exemption pour "[c]atalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires... lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués en vue d'être utilisés sans le Commonwealth." En l'espèce, le contribuable était détenu pour des imprimés destinés à être distribués dans le Commonwealth.

Si le contribuable peut fournir des documents indiquant que la taxe a été payée sur les catalogues en question, je retirerai ces articles de l'évaluation. Toutefois, à l'avenir, le contribuable peut acheter tous les catalogues exonérés en vertu du formulaire ST-10A (copie ci-jointe) lorsqu'il achète de tels catalogues qui sont stockés pendant douze mois ou moins dans l'État et envoyés à un service d'expédition pour distribution. Le contribuable est tenu d'acquitter la taxe d'utilisation de la Virginie au ministère sur la base du nombre de catalogues qui sont ensuite expédiés à des adresses en Virginie. S'il est administrativement impossible de déterminer le nombre exact de catalogues envoyés aux résidents de Virginie, le contribuable peut soumettre la taxe d'utilisation sur la base d'un pourcentage estimé de catalogues livrés en Virginie. Le contribuable doit ajuster ce pourcentage en cas de modification du nombre de catalogues à distribuer en Virginie. En outre, ce pourcentage doit également prendre en considération les impressions achetées par le contribuable pour son propre usage et sa propre consommation, ou le stockage en Virginie pour une période de plus de douze mois.

Achats des employés : Dans cette affaire, le contribuable a été tenu responsable des achats non taxés de biens meubles corporels payés avec sa carte de crédit. Le contribuable soutient que ces articles ont en fait été achetés par ses employés. Cependant, j'ai cru comprendre que, lors d'une récente conversation avec un membre de mon personnel, vous souhaitiez retirer votre protestation concernant cette question. Par conséquent, ces éléments resteront dans l'évaluation.

Échantillonnage : Le contribuable soutient que certaines ventes incluses dans l'échantillon d'audit ne sont pas récurrentes par nature, étant donné qu'il n'y a pas eu de ventes à ces clients au cours des deux années précédentes de la période d'audit. Par conséquent, vous affirmez que ces ventes ne sont pas représentatives de la période d'audit.

L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au contribuable. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont bien comprises et correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé.

Le fait que seules des ventes sporadiques aient été réalisées auprès de ces clients pendant toute la période d'audit ne rend pas en soi l'échantillon inexact. Ces ventes sont apparemment de même nature que les ventes effectuées à d'autres clients au cours de la période d'audit. Si les clients en question n'ont effectué des achats qu'au cours de la période d'échantillonnage, mais pas sur l'ensemble de la période d'audit, il est probable qu'il y ait d'autres cas de figure. régulier les clients qui n'ont pas effectué d'achats au cours de la période d'échantillonnage. J'estime donc que les techniques d'audit ont été correctement appliquées en l'espèce.

Les informations relatives aux catalogues doivent être fournies dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre à l'Office of Tax Policy du ministère, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880, Après examen et révision éventuelle, un avis d'imposition révisé sera envoyé au contribuable. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera révisée conformément au présent document.

Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, vous pouvez appeler le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : **************.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/9062T

Décisions du commissaire fiscal