95-11 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Base d'imposition ; taxe forfaitaire

Sujet

Base d'imposition

Date d'émission

01-19-1995

19 janvier 1995

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Dear******************

Nous répondons à votre lettre de mai 16, 1994 dans laquelle vous demandez la correction d'une taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, *********** (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 1991 à février 1994.

FAITS

Le Contribuable est un restaurant et un salon. Les ventes de boissons alcoolisées sont facturées sur le même ticket que les repas. Le contribuable perçoit la taxe sur les ventes applicable au repas, mais la taxe sur les ventes n'est pas explicitement facturée sur les boissons alcoolisées. Les reçus de boissons alcoolisées du salon ne mentionnent pas séparément le montant de la taxe ; au lieu de cela, une somme forfaitaire est facturée aux clients sur le reçu. La taxe était versée sur la base d'un pourcentage des recettes brutes qui tenait compte de l'inclusion de la taxe sur les ventes. L'auditeur a calculé la taxe sur le montant total des ventes brutes, tel qu'il ressort des tickets de caisse.

Le contribuable conteste l'évaluation, soutenant que la taxe sur les ventes est incluse dans le prix des boissons alcoolisées et que la méthode utilisée pour calculer la taxe a permis de verser la taxe appropriée au ministère. Le contribuable demande en outre de pouvoir continuer à utiliser un prix forfaitaire pour les boissons alcoolisées.

DÉTERMINATION

Sous Code de Virginie §58.1-625 (copie jointe) un revendeur est tenu d'indiquer séparément le montant de la taxe et d'ajouter la taxe au prix de vente ou aux frais.

Le règlement de Virginia (RV) 630-10-24(A) (copie jointe) fournit des indications supplémentaires sur l'exigence légale susmentionnée, en expliquant "[i]l n'est pas nécessaire d'identifier l'impôt par une écriture ou un symbole distinct, à condition que le montant de l'impôt soit indiqué comme un élément distinct. sur l'enregistrement de la transaction." (souligné par l'auteur).

La loi et le règlement stipulent clairement que la taxe doit être mentionnée séparément et ajoutée au prix des marchandises vendues au détail. Lorsque le contribuable a inclus la taxe dans le prix de vente des boissons alcoolisées, mais qu'il n'a pas mentionné la taxe séparément sur l'enregistrement de la transaction (le ticket de caisse), il n'a pas respecté cette exigence.

La loi de Virginia n'autorise l'inclusion de la taxe sur les ventes dans le prix de vente que dans des situations très limitées. Code de Virginie §58.1 -614 (D) (copie jointe) prévoit que lorsqu'un concessionnaire est en mesure de démontrer à la satisfaction du Tax Commissioner qu'il n'est pas pratique de collecter la taxe conformément au système de fourchettes prévu à Code de Virginie §. 58.1-628, le contribuable peut être autorisé à verser un montant basé sur un pourcentage des recettes brutes qui tient compte de l'inclusion de la taxe sur les ventes. Dans ce cas, le contribuable n'avait pas l'autorisation de comptabiliser la taxe comme indiqué ci-dessus. En conséquence, il n'y a pas lieu de réviser l'évaluation.

Toutefois, sur la base des informations fournies et sous réserve des conditions suivantes, il est permis au contribuable d'inclure la taxe dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques. boisson prix, de manière prospective à partir de janvier 1, 1995. Les listes de prix du contribuable et les panneaux annonçant les boissons doivent indiquer que la taxe sur les ventes est incluse dans le coût des boissons. En outre, les chèques des clients du contribuable devraient contenir une déclaration similaire. Il convient également de noter que cette autorisation ne s'applique qu'à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation et ne s'applique pas à la taxe locale sur les restaurants ou les repas. Nous croyons savoir que la localité du contribuable impose une taxe locale sur les repas. Par conséquent, le contribuable devra demander une autorisation distincte à sa localité pour inclure la taxe locale sur les repas et les boissons dans le prix de ses plats.

Sur la base du taux actuel de la taxe sur les ventes et l'utilisation de 4.5% , si la localité du contribuable n'autorise pas l'inclusion de la taxe sur les ventes qui doit être versée au département, le contribuable doit diviser le total des recettes pour la période, y compris la taxe sur les ventes perçue mais à l'exclusion de toute taxe locale sur les repas perçue, par un facteur de 1.045. Toutefois, sur la base du même taux actuel de la taxe sur les ventes et l'utilisation 4.5% , si la localité du contribuable l'autorise à inclure la taxe locale sur les repas dans le prix des boissons, et si le taux de cette taxe sur les repas est égal à 4% , pour calculer le montant de la taxe sur les ventes qui doit être versé au département, le contribuable doit diviser les recettes totales, y compris la taxe sur les ventes et l'utilisation et la taxe locale sur les repas perçue, par un facteur de 1.085.

Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ********************.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/8776T

Décisions du commissaire fiscal