95-109 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Soustraction du revenu brut fédéral ajusté ; Récupération de l'amortissement

Sujet

Revenu imposable

Date d'émission

05-09-1995

Mai 9, 1995

Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Dear********************

La présente fait suite à votre lettre de septembre 8, 1994, et à la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie 1993 modifiée pour vos clients *************** (les contribuables "" ).

FAITS

Les contribuables, non-résidents de Virginie, possédaient des biens locatifs en Virginie qui avaient subi des pertes d'exploitation au cours des années précédentes. Les contribuables déclarent que le bien aurait généré une perte aux fins de l'impôt sur le revenu même si aucun amortissement n'avait été demandé. Sur 1993, le bien locatif situé en Virginie a été vendu et une plus-value a été déclarée dans les déclarations fédérale et de Virginie. Le gain comprenait des amortissements récupérés au cours des années précédentes. Une déclaration modifiée 1993 demandant un remboursement a été déposée par la suite, réclamant une soustraction au titre de la récupération de l'amortissement, étant donné que l'amortissement effectué au cours des années précédentes s'ajoutait à la perte locative et n'entraînait pas d'avantage fiscal. Le département a refusé la soustraction. Les contribuables soutiennent que, comme la Virginie n'a pas de loi concernant cette situation, elle devrait se conformer à l'article111 de l'Internal Revenue Code (IRC), qui autorise une exclusion pour la récupération d'éléments de l'avantage fiscal. Par conséquent, la Virginia doit traiter la déclaration modifiée et procéder au remboursement.

DÉTERMINATION

Virginia "est conforme" à la loi fédérale en ce sens que le calcul du revenu imposable en Virginia commence par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Par conséquent, les déductions des pertes d'exploitation nettes, les calculs de base, la règle de l'avantage fiscal et d'autres règles fédérales n'affectent le revenu imposable de la Virginie que dans la mesure où ces règles affectent effectivement le FAGI. La règle de l'avantage fiscal fédéral permet d'ajuster le FAGI (ainsi que le revenu imposable de la Virginia en raison de la conformité) si aucune des conditions suivantes n'est remplie fédéral un avantage fiscal a été reçu pour un élément. L'IRC 111 ne permet pas d'ajuster le FAGI simplement parce qu'aucun avantage fiscal n'a été reçu en Virginie. La législation de la Virginie ne prévoit pas de règle distincte en matière d'avantages fiscaux permettant d'ajuster le FAGI parce qu'un avantage fiscal de la Virginie n'a pas été obtenu pour un élément particulier du FAGI.

Lors du calcul d'une plus-value sur la vente d'un bien locatif, l'amortissement autorisé ou autorisé sur le bien à des fins fédérales doit être récupéré l'année de la vente pour calculer la base ajustée. Certaines modifications qui réduisent l'ICFE sur une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie sont indiquées dans le tableau suivant Code de Virginie §58.1-322. Toutefois, cette section du code ne prévoit pas de soustraction pour la récupération de l'amortissement liée à la plus-value sur la vente d'un bien locatif. C'est donc à juste titre que le département a refusé la soustraction demandée dans la déclaration modifiée de l'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie ( 1993 ) pour cet élément.

Sur la base de ces informations, il n'existe aucune autorité permettant au département d'émettre un remboursement en vertu de la déclaration amendée de l'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes de Virginie ( 1993 ). Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, veuillez contacter ***************.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/8456N

Décisions du commissaire fiscal