95-108 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Impôts payés par un résident à New York ; calcul du crédit

Sujet

Crédits

Date d'émission

05-09-1995

Mai 9, 1995

Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Dear*********************

Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 4, 1994, dans laquelle vous protestez contre la réduction d'un crédit d'impôt sur le revenu payé à un autre État demandé par vos clients, ************** (les contribuables "" ), pour l'année d'imposition 1990.

FAITS

Les contribuables ont perçu des revenus de source new-yorkaise au cours de l'année 1990. Les contribuables ont rempli une déclaration de non-résident de l'État de New York et ont payé l'impôt sur le revenu à cet État. Parce que les revenus des contribuables provenant de l'État de New York étaient du type de ceux qui donnent droit à un crédit sur l'impôt sur le revenu de l'État de Virginia en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu de l'État de New York. Code de Virginie §58.1-332(A), les contribuables ont calculé et demandé ce crédit pour 1 990.

La déclaration des contribuables a fait l'objet d'un contrôle de la part du bureau et le crédit pour les impôts payés à New York a été ajusté, ce qui a donné lieu à une évaluation. Le département a recalculé le crédit des contribuables conformément à la méthode décrite dans le document public ("P.D.") 94-91, (3129194). Dans l'affaire P.D. 94-91, le département s'est prononcé sur la méthode à suivre par un résident de Virginie pour calculer un crédit pour les impôts payés à New York.

Vous estimez que la méthode décrite dans le P.D. 94-91 est inéquitable parce qu'elle aboutit à ce que les contribuables soient soumis à un taux d'imposition effectif qui est supérieur au taux marginal supérieur de la Virginie pour les personnes physiques. Par conséquent, vous estimez que les contribuables devraient être autorisés à utiliser une méthode alternative pour calculer le crédit.

DÉTERMINATION

Dans une décision récente, le département a réexaminé sa décision dans l'affaire P.D. 94-91 à la lumière d'une décision finale dans l'affaire Brady contre l'État de New York, 80 N.Y.2d 596 (1992), cert. refusée, 113 S.Ct. 2998 (1993). Voir P.D. 95-96, (511195), copie jointe. Dans cette décision, le département fait la distinction entre le revenu d'un non-résident qui est effectivement soumis à l'impôt par New York et la façon dont New York détermine les taux auxquels le revenu d'un non-résident sera imposé.

Dans le cas présent, vous soutenez que la méthode décrite dans le P.D. 94-91 crée un résultat inéquitable pour les contribuables et que, par conséquent, une autre méthode de calcul du crédit est appropriée. Vous étayez votre affirmation en présentant au département des calculs indiquant que certains taux d'imposition effectifs applicables aux contribuables dépassent le taux marginal supérieur de la Virginie pour les personnes physiques.

Vous avez calculé deux taux d'imposition effectifs en comparant l'impôt net des contribuables en Virginia (c'est-à-dire l'impôt en Virginia après déduction du crédit pour l'impôt payé à New York) à un taux d'imposition effectif de 1,5 %. modifié le calcul du revenu brut ajusté de Virginia et du revenu imposable de Virginia. Essentiellement, votre calcul compare l'impôt net de Virginie aux bases de revenus qui excluent les revenus des contribuables provenant de sources new-yorkaises.

Un taux d'imposition effectif est simplement l'expression arithmétique d'une dette fiscale divisée par le montant d'une assiette fiscale. Toutefois, vos calculs ne tiennent pas compte du fait que l'assiette fiscale d'un résident en Virginie comprend les revenus suivants [áíl] sources. Si l'on considère l'ensemble de l'assiette fiscale, le taux d'imposition effectif imposé aux contribuables est considérablement différent de celui que vous avez présenté. En comparant l'impôt sur le revenu net de Virginie imposé aux contribuables à leur revenu brut ajusté de Virginie et à leur revenu imposable de Virginie, tels que définis dans le Code de Virginie §58.1-322, vous obtiendrez des taux d'imposition effectifs de 1.45% et 1.83% , respectivement.

Le ministère estime que sa méthode de calcul du crédit de Virginie est juste et équitable dans le cas présent pour les raisons exposées dans le P.D. 95-96. Par conséquent, le service doit refuser votre demande d'utilisation d'une méthode alternative pour le calcul du crédit.

Par conséquent, l'évaluation est correcte. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le solde de l'évaluation. Le solde doit être payé intégralement dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer votre paiement à l'Office of Tax Policy, the Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/8840L

Décisions du commissaire fiscal