95-106 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Construction ; Installations

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

05-08-1995

Mai 8, 1995

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher**************

La présente fait suite à votre lettre de décembre 1, 1994 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à l'égard de **************** (le contribuable). Je crois savoir que, suite à votre lettre, vous avez correspondu avec un membre de mon équipe chargée de la politique fiscale.

FAITS

Le contribuable opère en tant qu'émetteur radio multiplex de musique d'ambiance (Muzak) pour les abonnés. En outre, le contribuable vend et installe des interphones, des systèmes de sonorisation et de téléphonie et passe également des contrats pour le câblage informatique et téléphonique. Un audit portant sur la période allant d'août 1991 à juin 1994 a donné lieu à une évaluation de divers achats et ventes non taxés liés à ces activités.

Le contribuable conteste l'imposition des achats effectués dans le cadre de son activité de transmission et soutient que ces achats sont utilisés dans le cadre d'une activité de radiodiffusion exonérée. Le contribuable s'interroge également sur les instructions du vérificateur concernant l'application de la taxe aux matériaux utilisés dans le cadre de ses activités d'installation.

DÉTERMINATION

Radiodiffusion. Comme autorisé par Code de Virginie §58.1-609.6(2), la taxe ne s'applique pas aux :

- Les équipements de radiodiffusion et leurs pièces et accessoires, ainsi que les tours utilisées ou destinées à être utilisées par des sociétés commerciales de radio et de télévision, des systèmes de télévision par câble ou des entreprises soumises à la réglementation et au contrôle de la Commission fédérale des communications, ainsi que les équipements d'amplification, de transmission et de distribution utilisés ou destinés à être utilisés par des systèmes de télévision par câble. (Les références aux systèmes de télévision par câble ont été ajoutées, à compter du mois de juillet 1980.)

Les transmissions telles que celles fournies par le contribuable ne sont pas considérées comme des émissions "" telles qu'envisagées dans l'exemption. Cette politique a été confirmée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Winchester Cable TV Company c. State Tax Commissioner, 216 Va. 286, 217 S.E. 2nd 885 (1975). Dans cette affaire, la Cour a estimé que "la radiodiffusion" consiste en la distribution à grande échelle d'une transmission "pour un nombre illimité de récepteurs." Ainsi, la Cour a spécifiquement estimé que la diffusion d'un programme à des abonnés était pas "de radiodiffusion" en vertu de la loi.

En conséquence, l'application de la taxe aux entreprises qui transmettent de la musique à des abonnés, y compris les transmissions de musique de fond par les radios FM multiplex, est définie dans le règlement de Virginie (VR) 630-10-72.1. Comme indiqué, les personnes qui effectuent de telles transmissions "doivent payer la taxe sur l'achat de tous les biens meubles corporels qu'elles utilisent, y compris les antennes, les émetteurs, les récepteurs et les bandes musicales." Consultez également le document public ci-joint 83-100 (5119183).

Cette détermination n'est pas non plus invalidée par l'accord conclu entre le contribuable et la station de radio ********FM. Dans cet accord, la station met à la disposition du contribuable, à titre onéreux, un sous-canal pour la transmission de Muzak aux abonnés et clients du contribuable. Néanmoins, le signal du contribuable n'est mis à la disposition que d'un nombre limité d'abonnés. Cette transmission, telle que déterminée dans Winchester, n'est pas une activité de radiodiffusion exonérée.

Sur la base de ce qui précède, la taxe a été correctement imposée sur les achats effectués par le contribuable dans le cadre de ses activités de transmission.

Activités d'installation : L'application de la taxe à la vente et à l'installation de systèmes d'interphone, de sonorisation et de téléphonie est régie par la RV 630-10-102.2. Selon le règlement, la taxe s'applique à l'équipement et aux fournitures achetés par le contribuable pour l'installation de ces systèmes.

En outre, lorsque le contribuable s'engage à faire passer un câble informatique ou téléphonique et que le câble est installé de manière à faire partie d'un bien immobilier, le contribuable opère en tant qu'entrepreneur immobilier comme indiqué dans la RV 630-10-27(A). Le contribuable est donc tenu de payer la taxe sur l'achat de câbles et d'autres fournitures d'installation. La taxe payée sur ces achats devient alors un coût que le contribuable incorpore dans son offre.

En outre, les entrepreneurs qui effectuent des travaux immobiliers pour le gouvernement fonctionnent de la même manière, comme indiqué dans les RV 630-10-27(J). Là encore, les achats de biens meubles corporels qui deviennent des biens immobiliers au moment de leur installation sont destinés à l'usage et à la consommation du contribuable, qui doit donc payer la taxe sur ces achats. Aucune disposition ne permet au contribuable d'obtenir un certificat d'exonération de l'administration, puisque c'est le contribuable, et non l'administration, qui achète, puis utilise et consomme le bien. Pour plus d'informations sur cette question, vous trouverez ci-joint les documents publics 93-88 (3129193) et 91-118 (7/17/91).

Si j'ai bien compris, au cours de la période de contrôle, le contribuable ne payait pas la taxe sur ses achats de câbles et autres matériaux d'installation, mais percevait la taxe sur les frais facturés au client ou bénéficiait d'un certificat d'exonération. Je comprends en outre que le contribuable a fait l'objet d'un contrôle dans le cadre de ses activités, mais qu'il a été informé de l'application correcte de l'impôt conformément à la RV 630-10-102.2. et 630-10-27. Sur la base des éléments dont je dispose, les instructions de l'auditeur sont correctes.

Enfin, vous avez indiqué que le contribuable s'inquiète du fait que toutes les entreprises similaires de Virginie fonctionnent conformément à ces instructions. À cette fin, le service enverra une copie de cette décision aux autres entreprises que le contribuable pourra identifier.

En conséquence, et sur la base des informations dont je dispose, la cotisation est correcte. Toutefois, en raison de l'intervalle prolongé entre le premier contrôle du contribuable et le contrôle actuel, je renonce aux pénalités imposées. Une évaluation révisée reflétant ce changement, mais avec les intérêts courus à ce jour, sera émise prochainement.

Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ************* mon Bureau de la politique fiscale à l'adresse **********. Vous pouvez également envoyer une liste d'autres entreprises qui, selon vous, devraient recevoir cette lettre à ******** au Bureau de la politique fiscale ; P.O. Box 1880; Richmond, VA 23282-1880.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/8846I

Décisions du commissaire fiscal