95-105 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Remboursement ; Prescription ; Ajustement du FAGI

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Prescription

Date d'émission

05-08-1995

Mai 8, 1995

Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Dear*****************

Nous répondons à votre lettre du mois d'août 23,1994, dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie à la suite d'ajustements effectués par l'IRS sur les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de ************** (les "Taxpayers").

FAITS

Les contribuables ont fait l'objet d'un contrôle par l'IRS pour les années fiscales se terminant le décembre 31,1986 jusqu'au décembre 31,1989. Les ajustements pour 1986 et 1987 ont donné lieu à des impôts supplémentaires. Pour les sites 1988 et 1989, les ajustements étaient en faveur des contribuables, ce qui a entraîné des surcoûts. Le département a été informé des changements par l'IRS au printemps de 1993, et a évalué les contribuables pour les déficiences pour 1986 et 1987. Le département n'a pris aucune mesure concernant les années de remboursement car les contribuables n'avaient pas signalé les ajustements de l'IRS ou déposé des déclarations modifiées auprès du département dans les délais de prescription. Les contribuables contestent la procédure suivie par le département pour traiter les contrôles pluriannuels qui impliquent des insuffisances et des surévaluations, et demandent que leurs remboursements pour 1988 et 1989 soient émis au moment où le département a été informé de la surévaluation par l'IRS.

DÉTERMINATION

Chaque fois que le revenu imposable fédéral d'un contribuable est modifié ou corrigé par l'IRS, Code de Virginie §58.1-311 oblige le contribuable à déposer une déclaration modifiée dans les 90 jours. Les contribuables n'ont pas déposé de déclarations modifiées, ni signalé au département les modifications apportées par l'IRS. Les contribuables ont fourni au département une copie du formulaire 870-AD, qui a été signé par le représentant des contribuables en juin 11, 1992, et accepté par l'IRS en août 25, 1992. En l'absence de toute autre documentation, ceci constitue une détermination finale d'un changement ou d'une correction du revenu imposable fédéral aux fins de l'impôt de Virginia. Ainsi, les déclarations modifiées de Virginia pour les années 1986 à l 989 doivent être déposées au plus tard en novembre 23, 1992 (90 jours).

Parce que les déclarations modifiées requises n'ont pas été déposées, Code de Virginie §58.1312 A. 3. permet au département d'établir une taxe supplémentaire à tout moment. Toutefois, en cas de remboursement, Code de Virginie § 58.1 -1823 prévoit qu'un contribuable dispose d'un délai de trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration ou, si ce délai est plus long, de 90 jours à compter de la détermination finale d'un changement ou d'une correction au niveau fédéral, pour déposer une déclaration modifiée afin de demander un remboursement. La période de 90 jours à compter de la date de la décision finale de l'IRS concernant les exercices imposables terminés en décembre 31, 1988 et 1989 a expiré en novembre 23, 1992. Pour l'exercice fiscal clôturé le décembre 31, 1988, la déclaration initiale des contribuables devait être déposée le mai 1,1989. Trois ans après cette date, soit en mai 1,1992, le délai de prescription au cours duquel un remboursement aurait pu être effectué a donc expiré en novembre 23, 1992. Votre demande de remboursement pour l'exercice fiscal 1988 doit donc être rejetée.

Pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31,1989, la déclaration initiale des contribuables devait être déposée au plus tard le 31 octobre 30, 1990. Trois ans après cette date, c'était le mois d'octobre 30, 1993. Il est à noter que vous avez déjà envoyé une lettre au commissaire des impôts à ce sujet avant l'expiration de la loi, le 1er octobre 30, 1993. Par conséquent, le département honorera votre demande de remboursement pour l'année fiscale 1989.

Votre remboursement pour l'année fiscale 1989 sera traité rapidement et vous recevrez un remboursement en temps voulu. Veuillez contacter ************** si vous avez des informations ou des questions supplémentaires à ce sujet.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/8421P

Décisions du commissaire fiscal