95-102 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe d'enregistrement

Description

Exemption au titre de 12 U.S.C.A. Sec. 1441a(g)

Sujet

Exemptions

Date d'émission

05-08-1995

Mai 8, 1995

Re : §58.1 -1821 Application : Taxe d'enregistrement

Chère ******************

Nous répondons à votre lettre de novembre 12, 1992, dans laquelle vous faites appel, au nom de l'association ************* , de l'évaluation des taxes d'enregistrement au cours de 1992. Je vous prie de m'excuser pour le retard inexcusable dans la réponse à votre demande.

FAITS

La société *********, agissant en sa qualité d'administrateur judiciaire ou de conservateur d'institutions financières en faillite, a présenté un acte de fiducie pour enregistrement auprès d'un tribunal de Virginie. Dans le cadre de l'enregistrement de cet acte, les taxes d'enregistrement de l'État imposées en vertu de la loi sur les droits d'auteur ont été payées. Code de Virginie §58.1-801 (l'impôt "du bénéficiaire") et Code de Virginie § 58.1-802 (l'impôt "du concédant").

Vous estimez que le site ********** est exonéré de toute taxe d'enregistrement et vous en demandez le remboursement. Vous citez comme autorité un avis du procureur général datant d'avril 2, 1992. Dans cet avis, la société ******** a été considérée comme exonérée du paiement des taxes d'enregistrement sur les actes auxquels elle est partie. (1992 Att'y Gen. Ann. Rep. 183.)

ARRÊT

Le site ********* a été créé par 12 U.S.C.A. §1441a en tant que société qui est un instrument des États-Unis. En vertu de l'article1441a(g), le site ******** est exonéré des taxes d'État, municipales et locales, à l'exception des taxes sur les biens immobiliers. La Cour suprême de Virginia a statué dans l'affaire The Federal Land Bank of Baltimore c. Hubard, 163 Va. 860 (1935), que les taxes d'enregistrement ne sont pas des taxes sur les biens immobiliers.

Dans l'avis 1992 que vous citez, le procureur général a répondu à des questions spécifiques concernant le site **** et son exemption. S'il ressort clairement du présent avis que la société ********** est une partie exonérée dans les transactions impliquant la taxe d'enregistrement, rien dans le présent avis n'indique que cette exonération s'étend à d'autres parties dans les transactions impliquant la société *********.

La loi sur la taxe d'enregistrement de Virginie, Code de Virginie §58.1-800 et seq. impose la taxe d'État sur l'enregistrement des documents relatifs aux transactions immobilières. L'incidence de la responsabilité spécifique du paiement de la taxe varie. En vertu de la loi, la taxe sur les cédants est spécifiquement imposée au cédant d'un acte. L'impôt sur les concessionnaires, bien que la loi ne prévoie pas de responsabilité spécifique, a été interprété comme incombant à l'acheteur ou au concessionnaire. (Voir Banque fédérale de développement, [163 Vá. át~ 864.)]

Dans un avis daté de février 26, 1993, le procureur général a précisé le champ d'application de l'exemption ********* de la taxe d'enregistrement de l'État. (Voir 1993 Att'y Gen. Ann. Rep. 260, copie jointe). Les faits et les circonstances de cet avis sont en tous points analogues à la situation qui nous occupe. Dans cet avis, le procureur général a examiné l'exemption ******** en ce qui concerne l'impôt du concédant lorsqu'un acte de fiducie a été présenté pour enregistrement. En résumé, le procureur général a estimé que si l'******** est une partie exonérée de la taxe d'enregistrement, la participation de l'********* à une telle transaction n'exonère pas l'ensemble de la transaction de la taxe d'enregistrement.

Dans le cas présent, le site ******* est le bénéficiaire de la subvention. La loi de Virginie impose spécifiquement l'impôt du concédant au concédant. Par conséquent, l'exemption de ********* n'est pas applicable à la taxe du concédant, étant donné que l'incidence de la taxe incombe au débiteur hypothécaire ou au propriétaire du bien plutôt qu'à ***********.

Par conséquent, votre demande de remboursement de l'impôt du concédant imposé en vertu de la Code de Virginie §58.1-802 doit être refusé. Toutefois, l'exemption de **** s'applique incontestablement à la taxe d'enregistrement calculée en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie §58.1-801. Un remboursement de cette partie de la taxe, **********, plus les intérêts courus à partir de la date du paiement, vous sera envoyé dès que possible.

Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le service.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/6553L

Décisions du commissaire fiscal