Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; ajouts au groupe affilié
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
01-18-1995
18 janvier 1995
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher***************
La présente répond à votre lettre de juillet 12, 1994, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour ************** (le contribuable "" ) et ***************.
FAITS
Avant l'année d'imposition 1990, le contribuable et sa filiale ("Company A") ont déposé des déclarations combinées en Virginie. La société mère du contribuable ("Parent") ne produit pas de déclaration en Virginie. La société mère avait également deux autres filiales qui déposaient leurs demandes en Virginie ("Company B" et "Company C"). Les sociétés B et C ont déposé des déclarations distinctes en Virginie. Le département ne savait pas que le contribuable était affilié à la société B et à la société C.
Au cours de l'année civile 1990, la Société mère a acquis un groupe de sociétés affiliées (les "Target Corporations") par le biais d'achats et d'une fusion. La Société mère est devenue le propriétaire "" des Sociétés Cibles pour les besoins de l'impôt fédéral sur le revenu, et les Sociétés Cibles ont commencé à faire partie de la déclaration fédérale consolidée de la Société mère. À partir de l'année d'imposition 1990, le contribuable et ses sociétés affiliées ont commencé à produire une déclaration consolidée de Virginie sans avoir reçu au préalable l'autorisation du département de changer de méthode de déclaration. Lors de l'audit, le département a ajusté ces déclarations pour qu'elles soient combinées, et des avis d'imposition ont été émis pour l'augmentation de l'impôt qui en résultait.
" Le contribuable estime que l'ajout des sociétés cibles à son groupe affilié de Virginie a créé une situation de choix de "pour la première année, permettant ainsi au groupe d'opter pour un dépôt consolidé en Virginie pour 1990.
ARRÊT
Un groupe de sociétés ne peut déposer une déclaration consolidée ou combinée en Virginia que s'il s'agit de "affiliated" tel que défini par Code de Virginie §58.1-302. Cette loi définit les sociétés affiliées comme deux ou plusieurs sociétés assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginie dont les relations sont telles que (i) une société possède au moins 80 % des actions avec droit de vote de l'autre ou d'autres sociétés, ou (ii) au moins 80 % des actions avec droit de vote de deux ou plusieurs sociétés sont détenues par les mêmes intérêts.
Code de Virginie §58.1-442 permet aux sociétés de choisir de déposer des déclarations sur la base de l'un des trois statuts de dépôt (séparé, combiné ou consolidé), indépendamment de la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. La réglementation de Virginie (VR) 630-3-442 A prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration consolidée ou une déclaration combinée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département. Le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou de la quitter, car ce changement peut affecter les facteurs d'allocation et de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la part des activités réalisées en Virginie.
Avant l'acquisition des Sociétés Cibles par la Société Mère, le Contribuable et la Société A étaient membres d'un groupe affilié au sens du Code de Virginie §58.1-302. Le contribuable et sa filiale ont déposé leurs déclarations de Virginie sur une base combinée, choisissant ainsi le statut de déclaration combinée. Si le contribuable était affilié aux sociétés B et C au moment où la méthode de déclaration combinée a été choisie, les sociétés B et C auraient dû être incluses dans la déclaration combinée. De même, si les sociétés B et C sont devenues affiliées au contribuable après que celui-ci a choisi de produire des déclarations combinées, elles doivent être incluses dans la déclaration combinée du contribuable. Le département n'était pas au courant de l'existence de l'affiliation entre les entreprises. Compte tenu de la nature de la déclaration combinée, aucune distorsion des facteurs d'attribution et de répartition n'a résulté du fait que le contribuable n'a pas correctement inclus toutes les sociétés dans sa déclaration combinée. Cependant, VR 630-3-442 E.3. prévoit que "Si une nouvelle société devient membre du groupe affilié, la nouvelle société doit suivre la méthode de dépôt précédemment choisie par le groupe."
Lorsque la société mère a acquis les sociétés cibles, celles-ci sont devenues de nouveaux membres du groupe affilié du contribuable en Virginie. Le groupe affilié à Virginia avait précédemment choisi de produire des déclarations combinées. Les sociétés cibles sont tenues, en vertu de la RV 630-3-442 E, de suivre la méthode de dépôt précédemment choisie par le groupe affilié de Virginie. Par conséquent, 1990 n'était pas une première année électorale pour le contribuable, et le groupe affilié du contribuable restait soumis à un choix de produire des déclarations combinées. Voir le document public 94-207 (715194), copie jointe.
Sur la base des faits présentés, le département ne trouve pas de circonstances extraordinaires qui justifient l'octroi de l'autorisation de modifier les méthodes de dépôt sur une base consolidée. Le ministère estime que l'ajout de nouvelles sociétés à un groupe affilié constitue une opération commerciale courante qui se produit régulièrement. Par conséquent, l'autorisation de passer à la méthode de dépôt consolidé ne peut pas être accordée.
Par conséquent, les évaluations sont correctes. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant l'impôt à payer et les intérêts courus jusqu'à la date de la présente lettre. Les cotisations doivent être payées intégralement dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer votre paiement à l'Office of Tax Policy, the Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter ******************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8288L
Décisions du commissaire fiscal