Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés par les résidents à d'autres États ; revenus de source new-yorkaise
Sujet
Crédits
Date d'émission
03-29-1994
29 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher***********
La présente répond à votre lettre de novembre 5, 1993 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation émise à votre encontre et à celle de votre épouse concernant le calcul du crédit d'impôt Virginia sur les revenus provenant de sources York.
Les faits
Au cours de l'année fiscale 1990, vous avez perçu des revenus de l'État de New York. Votre calcul du crédit d'impôt de Virginia pour les impôts payés sur ces revenus a été effectué en utilisant une méthode incompatible avec la méthode utilisée par le département. Vous demandez donc l'autorisation spéciale d'utiliser une autre méthode de calcul du crédit d'impôt de Virginia en dehors de l'État.
Détermination
Votre protestation porte principalement sur le calcul par le département du crédit d'impôt hors de l'État pour les impôts sur le revenu que vous avez payés à New York sur les revenus gagnés au cours de l'année fiscale 1990. Le calcul effectué à New York pour déterminer le montant des revenus des non-résidents soumis à l'impôt est basé sur un pourcentage des revenus gagnés à New York par rapport aux revenus gagnés dans le reste du monde. Contrairement à la plupart des États, New York détermine le montant de l'impôt sur les revenus provenant de toutes les sources et applique ensuite ce pourcentage à l'impôt sur le revenu. total de l'impôt pour déterminer le montant de l'impôt dû à l'État de New York. D'autres États, dont Virginia, appliquent plus généralement le pourcentage de revenus provenant de sources situées à l'intérieur de leurs frontières par rapport aux revenus provenant de toutes les sources au total des revenus de l'État. revenu imposable montant. Les taux d'imposition sont ensuite appliqués aux revenu imposable au prorata pour déterminer le montant des impôts cédés à cet autre État. Conformément à la loi Va. Code §58.1-332, une personne physique résidente peut bénéficier d'un crédit pour les impôts payés à un autre État sur les revenus du travail ou des entreprises. Le montant du crédit est toutefois limité au moindre de l'impôt sur le revenu payé à l'autre État ou de l'impôt sur le revenu normalement dû à Virginia, multiplié par le rapport entre le revenu imposable de l'autre État et le revenu imposable de Virginia.
Étant donné que la déclaration de revenus des non-résidents de New York n'identifie pas le montant spécifique des revenus de source new-yorkaise soumis à l'impôt, un ajustement spécial est nécessaire pour déterminer le crédit d'impôt pour les non-résidents autorisé par Virginia. Le pourcentage d'attribution calculé sur la déclaration de l'État de New York, qui est appliqué à l'impôt total pour déterminer l'impôt dû à l'État de New York, doit être appliqué au montant du revenu imposable de l'État de New York afin d'isoler le revenu de source new-yorkaise. L'impôt qui serait dû à Virginia sur le revenu calculé de source new-yorkaise doit alors être comparé à l'impôt payé à New York. Le montant le moins élevé des deux est le montant du crédit hors État.
Cette méthode de répartition est parfaitement conforme à la législation de Virginia et aux instructions relatives au calcul du crédit de Virginia. Elle représente également de manière plus précise une comparaison de l'impôt de Virginia dû sur le revenu gagné à partir de sources de York et de l'impôt payé à New York, contrairement à la méthode alternative que vous proposez. Par conséquent, votre demande est rejetée. Une facture vous sera envoyée dans les prochains jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OPT75020
Décisions du commissaire fiscal