Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Soustraction du revenu brut fédéral ajusté ; Distribution forfaitaire des revenus de retraite
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
03-28-1994
28 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher*******
Elle répondra à vos lettres concernant l'imposition de vos revenus de retraite fédéraux. Plus précisément, vous affirmez que l'imposition d'une distribution forfaitaire que vous avez reçue au cours de l'année fiscale 1989 était un remboursement des cotisations en capital que vous avez versées au régime au cours des années précédentes.
FAITS
Au cours de l'exercice fiscal 1989, vous avez reçu, à votre choix, une distribution forfaitaire de vos prestations de retraite. Pendant votre période d'emploi, vous avez cotisé au régime de retraite avec de l'argent après impôt. Vous prétendez que la distribution forfaitaire était un remboursement non imposable de vos cotisations après impôt au régime. Le département a établi des impôts supplémentaires sur la partie du paiement forfaitaire qui dépassait le montant considéré comme un remboursement de capital aux fins de l'impôt fédéral. Une partie de cette cotisation a été récupérée sur votre remboursement d'impôt sur le revenu 1992.
À l'appui de votre argumentation, vous citez Montgomery c. ÉTATS-UNIS[, 829 F. Súp~p. 1061 (S.D. Í~ñd. 1993),] [rév'~d], États-Unis contre MontgomeryNo. 93-3101 (7th Cir. Mars 10, 1994). En outre, vous protestez contre la rétention par le département de votre remboursement 1992.
DÉTERMINATION
Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, les cotisations d'un retraité à un régime de retraite sont considérées comme étant distribuées de manière raisonnable sur une période prédéterminée et non pas immédiatement lors des premiers versements.
Ainsi, seule une partie de la distribution forfaitaire initiale et des paiements de retraite ultérieurs peut être récupérée en franchise d'impôt. En vertu de la loi Va. Code §58.1-322, Le revenu imposable en Virginie est le revenu brut ajusté fédéral, avec certaines modifications spécifiques. Ainsi, dans la mesure où les revenus sont soumis à l'impôt fédéral, ils seront généralement soumis à l'impôt de Virginie. Parce qu'il n'y a pas de soustraction ou de déduction spécifique dans la loi Va. Code §58.1-322 pour le type de revenu que vous avez reçu, le revenu est inclus dans le revenu imposable de la Virginie.
Étant donné que seule une partie de la distribution forfaitaire que vous avez reçue peut être considérée comme un recouvrement de vos cotisations après impôt aux fins de l'impôt fédéral, cette même partie (et pas plus) est exclue de l'impôt de Virginie. Par conséquent, le calcul de l'impôt sur la partie imposable de votre distribution forfaitaire, que vous avez exclue du revenu contrairement à la loi fédérale, était correct.
À l'appui de votre affirmation, vous citez l'avis de la Cour fédérale de district dans l'affaire Montgomery. Bien que cet avis soutienne votre position, il a été renversé par la Cour d'appel du septième circuit des États-Unis le mars 10, 1994. Vous trouverez ci-joint une copie des deux avis pour examen. Une contestation similaire des règles fédérales en matière de distribution de sommes forfaitaires a été rejetée par la United States Claims Court dans l'affaire Shimota c. ÉTATS-UNIS, 21 Cl. Ct. 510 (1990). La décision de la Circuit Court dans l'affaire Montgomery et la décision de la Cour des réclamations dans l'affaire Shimota soutient clairement la position du département dans ce cas.
Enfin, vous protestez contre la rétention par le département de votre remboursement 1992 qui a été appliqué à votre cotisation 1989. Conformément à la loi Va. Code §58.1-1823, le département peut réduire tout remboursement du montant de l'impôt, des intérêts et des pénalités dus pour une période antérieure. Ce n'est que si un contribuable dépose une réclamation conformément à la loi Va. Code §1821 empêcherait le département de compenser un remboursement. Comme votre appel 1821 n'a été reçu que bien après la réduction de votre remboursement 1992, la compensation était justifiée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/74180
Décisions du commissaire fiscal