Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Critères d'exemption ; Organisme à but non lucratif
Sujet
Exemptions
Date d'émission
03-25-1994
25 mars 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 21, 1993 dans laquelle vous demandez une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour *********("le contribuable").
FAITS
Le contribuable est une société à but non lucratif exonérée d'impôt en vertu de l'article501 (c)(3) de l'Internal Revenue Code. Elle est organisée pour conserver, maintenir, protéger et restaurer les ressources naturelles des États-Unis et pour promouvoir les moyens et les possibilités d'éducation du public en ce qui concerne ces ressources, leur jouissance et leur utilisation. En outre, en collaboration avec les agences gouvernementales locales et de l'État, le contribuable participe activement à la mise à jour des réglementations en matière de chasse et de pêche et à l'organisation de cours sur la formation des chasseurs et la sécurité des armes à feu.
DÉTERMINATION
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif. Toutefois, la loi Va. Code §58.1-609.8(24) prévoit une exonération de la taxe pour :
-
- les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une organisation à but non lucratif exonérée d'impôt en vertu de l'article501 (c)(3) de l'Internal Revenue Code et organisée exclusivement dans le but de promouvoir et de soutenir la conservation et les questions environnementales dans l'ensemble du Commonwealth en encourageant la protection et la restauration des eaux, de la faune et de la flore sauvages et des terres ; en préservant la santé publique par l'élimination de la pollution ; en nourrissant et en améliorant les stocks de faune et de flore sauvages ; en promouvant les normes les plus élevées de l'esprit sportif et en renforçant la compréhension entre les agriculteurs et les sportifs ; et en fournissant d'autres services liés à l'environnement. (soulignement ajouté)
Selon les principes établis par les tribunaux, l'imposition est la règle et les exemptions de l'impôt sont interprétées de manière stricte. Par conséquent, pour pouvoir bénéficier de l'exemption prévue à l'article58.1-609.8(24), une organisation doit être organisée pour fournir exclusivement tous les programmes énoncés dans la loi.
Sur la base de l'examen des informations que vous avez fournies, il apparaît que le contribuable satisfait à de nombreux critères environnementaux énoncés dans l'exemption. Toutefois, il apparaît également que le contribuable dépasse les limitations statutaires en ce qui concerne ses activités dans le domaine de l'éducation des chasseurs et de la formation au maniement des armes à feu.
En outre, une loi a été introduite durant l'Assemblée générale 1994 sous le nom de House sill 139 qui aurait étendu l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation au contribuable. Le projet de loi 139 n'a pas été adopté, mais l'introduction de cette législation indique que le contribuable ne bénéficie pas de l'exemption prévue au §58.1-609.8 (24).
En conséquence, et en application de la règle d'interprétation stricte des exonérations fiscales, le contribuable ne peut pas bénéficier de l'exonération susmentionnée. En l'absence d'une exonération légale qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le département n'est pas habilité à accorder une exonération.
Par conséquent, en dépit de ses objectifs louables, le contribuable est tenu de payer la taxe aux détaillants sur tous les achats de biens meubles corporels. Si le détaillant n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit verser la taxe directement au ministère au moyen d'une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, formulaire ST-7.
Je regrette que ma réponse ne puisse être favorable, mais je vous invite à contacter le service si vous avez besoin d'une aide supplémentaire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7530I
Décisions du commissaire fiscal