Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Location de conteneurs
Sujet
Évaluation,
Recours des contribuables
Date d'émission
03-25-1994
25 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*****
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 13, 1993, dans laquelle vous demandez la correction des évaluations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour ********* et ************* (les contribuables "" ).
FAITS
Les contribuables agissent en qualité de chargeurs et de bailleurs de conteneurs de fret. Le contribuable n°1 possède un terminal en Virginia et le contribuable n°2 exploite un atelier de réparation en Virginia. Un audit a révélé que les contribuables n'avaient pas perçu la taxe sur les ventes sur le produit de la location de conteneurs maritimes. L'auditeur a établi l'impôt sur les revenus locatifs ainsi que sur l'achat de pièces et de matériaux utilisés pour l'entretien et la réparation des conteneurs. Vous affirmez que la location des conteneurs et des pièces et matériaux n'est pas soumise à la taxe sur le chiffre d'affaires.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-603(2) impose la taxe sur les ventes sur "le produit brut dérivé de la location de biens meubles corporels, lorsque la location de ces biens est une activité commerciale établie...." Le règlement de Virginie (VR) 630-10-57 explique le traitement fiscal des baux et exige que toute personne engagée dans l'activité de bail ou de location de biens meubles corporels à d'autres personnes soit tenue de s'enregistrer en tant que négociant et de collecter et payer la taxe sur les produits bruts.
Vous affirmez que les contribuables n'ont pas de clients en Virginie et que, par conséquent, les contrats de location ne sont pas soumis à l'impôt. Toutefois, la location a lieu en Virginie et le bien loué est situé en Virginie. En outre, les points d'expédition d'origine et/ou de destination se trouvent en Virginie. Par conséquent, les contrats de location sont soumis à l'impôt sur les ventes de Virginie.
Je tiens à souligner que l'année dernière, la Cour suprême des États-Unis a confirmé la taxe sur les ventes appliquée par le Tennessee au produit de la location de conteneurs utilisés dans le transport maritime international. La Cour a statué que la taxe de vente de l'État sur les locations de conteneurs de marchandises dans l'État pour une utilisation exclusive dans le transport maritime international ne violait pas la clause de suprématie, la clause de commerce extérieur ou la clause d'importation et d'exportation de la Constitution des États-Unis. Itel Containers International Corp. c. Huddleston113 S.Ct. 1095 (1993).
Vous citez les RV 630-10-67 pour étayer votre position selon laquelle les pièces et matériaux utilisés pour l'entretien et la réparation des conteneurs ne sont pas soumis à la taxe.
Les ventes, leasings ou locations de véhicules à moteur ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, à condition qu'ils soient soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur de Virginia, administrée par le Department of Motor Vehicles (ministère des véhicules à moteur). Parce que les conteneurs en question ne répondent pas à la définition de "motor vehicle" figurant dans la loi Va. Code §58.1-2401, ils ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur, et l'exemption prévue par les RV 630-10-67 n'est pas applicable.
Réparer les pièces qui deviennent des composants de loué les conteneurs peuvent être achetés dans le cadre d'un certificat d'exemption de revente. Dans ce cas, les contribuables utilisent les conteneurs pour le transport maritime et les louent également à d'autres parties. Aucune ventilation du pourcentage d'utilisation des conteneurs dans chaque activité n'a été fournie. Toutefois, j'accepterai de renoncer à la moitié de la taxe sur les pièces de rechange pour tenir compte de l'utilisation des pièces de rechange dans le cadre d'activités de crédit-bail.
En conséquence, l'évaluation du contribuable n°2 a été révisée et la moitié de la taxe sur les pièces de rechange a été déduite ; un total de ************* est maintenant dû et payable par le contribuable n°2. L'évaluation du contribuable n°1 est correcte ; un total de ******** est maintenant dû et payable. Veuillez envoyer les paiements des contribuables à l'Office of Tax Policy du département, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880 dans les 30 jours. Si le paiement n'est pas reçu dans les 30 jours, l'action de recouvrement reprendra.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7168F
Décisions du commissaire fiscal